Paušálna daň 2026: podmienky, pásma a ako sa prihlásiť

Paušálna daň je od roku 2021 jednou z najpopulárnejších daňových noviniek pre českých živnostníkov. V roku 2026 ju využíva vyše 125 000 OSVČ a ich počet rok čo rok rastie. Tento sprievodca zhŕňa všetko, čo potrebujete vedieť: aktuálnu výšku záloh vo všetkých troch pásmach, podmienky pre vstup, zmeny oproti roku 2025, dôležité termíny aj praktické rady. Všetky informácie vychádzajú z oficiálnych zdrojov Finanční správy ČR a České správy sociálního zabezpečení.

Čo je paušálna daň

Paušálna daň je zjednodušený spôsob plnenia daňových a odvodových povinností pre OSVČ. Namiesto toho, aby ste na konci roka podávali daňové priznanie, prehľady pre ČSSZ a zdravotnú poisťovňu a počítali presnú výšku dane a poistného, platíte jednu fixnú mesačnú čiastku. Tá v sebe zahŕňa:

• Daň z príjmov fyzických osôb
• Poistné na dôchodkové poistenie (sociálne poistenie vrátane príspevku na štátnu politiku zamestnanosti)
• Poistné na verejné zdravotné poistenie

Právna úprava paušálneho režimu je obsiahnutá v zákone č. 586/1992 Zb., o daniach z príjmov, konkrétne v ustanoveniach § 2a až § 7a. Inštitút paušálnej dane spravuje Finanční správa ČR v spolupráci s ČSSZ a zdravotnými poisťovňami.

Tri pásma paušálnej dane v roku 2026

Od roku 2023 funguje paušálna daň v troch pásmach. Zaradenie do pásma závisí od výšky príjmov z predchádzajúceho roka a od typu podnikateľskej činnosti (resp. od toho, aký percentuálny výdavkový paušál zodpovedá vašej činnosti).

1. pásmo – základné

Kto patrí do 1. pásma:

Do prvého pásma sa môžete zaradiť, ak vaše príjmy zo samostatnej činnosti v predchádzajúcom roku:

• Nepresiahli 1 000 000 Kč (bez ohľadu na typ činnosti), alebo
• Nepresiahli 1 500 000 Kč a aspoň 75 % z nich pochádza z činností, ku ktorým možno uplatniť výdavky percentom vo výške 80 % alebo 60 %, alebo
• Nepresiahli 2 000 000 Kč a aspoň 75 % z nich pochádza z činností s výdavkovým paušálom 80 %

2. pásmo – stredné

Kto patrí do 2. pásma:

Do druhého pásma sa môžete zaradiť, ak vaše príjmy v predchádzajúcom roku:

• Nepresiahli 1 500 000 Kč (bez ohľadu na typ činnosti), alebo
• Nepresiahli 2 000 000 Kč a aspoň 75 % z nich pochádza z činností s výdavkovým paušálom 80 % alebo 60 %

3. pásmo – najvyššie

Kto patrí do 3. pásma:

Tretie pásmo je určené pre OSVČ, ktorých príjmy v predchádzajúcom roku nepresiahli 2 000 000 Kč – bez ohľadu na typ činnosti. Ide o „záchytné" pásmo pre všetkých, ktorí nespĺňajú prísnejšie podmienky nižších pásiem.

Prehľad pásiem v tabuľke

Zdroj: Finanční správa – Informace k paušální dani 2025/2026

Podmienky pre vstup do paušálneho režimu

Pre vstup do paušálneho režimu musíte splniť súčasne všetky nasledujúce podmienky. Stačí, aby jedna nebola splnená, a do paušálneho režimu vstúpiť nemôžete.

Základné podmienky

Čo sú príjmy s 80 % a 60 % výdavkovým paušálom

Pre zaradenie do nižšieho pásma je dôležité, aký výdavkový paušál zodpovedá vašej činnosti:

| Výdavkový paušál | Typ činnosti | Príklady | |-----------------|--------------|----------| | 80 % | Poľnohospodárska výroba, lesné a vodné hospodárstvo; remeselnícke živnosti | Stolár, inštalatér, murár, poľnohospodár | | 60 % | Ostatné živnostenské podnikanie (živnosti voľné, viazané, koncesované – neremeselnícke) | Obchodník, marketingový špecialista, fotograf | | 40 % | Iné príjmy zo samostatnej činnosti (bez živnostenského oprávnenia) | Advokát, daňový poradca, spisovateľ, umelec | | 30 % | Príjmy z nájmu majetku zaradeného v obchodnom majetku | Prenájom priestorov zapísaných v obchodnom majetku |

Dôležité termíny pre rok 2026

| Termín | Čo je treba urobiť | |--------|-------------------| | 12. januára 2026 | Najneskorší termín pre podanie Oznámenia o vstupe do paušálneho režimu pre rok 2026, vystúpenie z režimu alebo zmenu pásma | | 20. januára 2026 | Splatnosť prvej zálohy za január 2026 – nezabudnite aktualizovať trvalý príkaz | | 20. deň každého mesiaca | Splatnosť mesačnej paušálnej zálohy | | Do 15 dní od zistenia | Povinnosť oznámiť daňovému úradu porušenie podmienok (prekročenie príjmového limitu, registrácia k DPH a pod.) |

Zmeny v paušálnej dani pre rok 2026

Oproti roku 2025 došlo k jednej kľúčovej zmene:

Zvýšenie zálohy v 1. pásme

Mesačná záloha v 1. pásme vzrástla z 8 716 Kč na 9 984 Kč. Dôvodom je nárast priemernej mzdy, od ktorej sa odvíjajú minimálne zálohy na sociálne a zdravotné poistenie:

| Zložka | 2025 | 2026 | Rozdiel | |--------|------|------|--------| | Daň z príjmov | 100 Kč | 100 Kč | 0 Kč | | Sociálne poistenie | 5 473 Kč | 6 578 Kč | +1 105 Kč | | Zdravotné poistenie | 3 143 Kč | 3 306 Kč | +163 Kč | | Spolu | 8 716 Kč | 9 984 Kč | +1 268 Kč |

Ročne teda v 1. pásme zaplatíte o 15 216 Kč viac ako v roku 2025.

Zálohy v 2. a 3. pásme – bez zmeny

Čiastky v 2. pásme (16 745 Kč) a 3. pásme (27 139 Kč) zostávajú pre rok 2026 nezmenené.

Automatické pokračovanie v režime

Ak ste boli v paušálnom režime v roku 2025, automaticky pokračujete v rovnakom pásme aj v roku 2026. Nemusíte podávať žiadne nové oznámenie – stačí aktualizovať trvalý príkaz na platbu, ak ste v 1. pásme.

Zdroj: Finanční správa – Paušální daň 2026: Novinky, termíny a doporučení

Ako sa prihlásiť k paušálnej dani

Krok za krokom

Kam platiť

Paušálne zálohy sa platia na bankový účet príslušného daňového úradu s predčíslím určeným pre paušálnu daň. Číslo účtu vám oznámi váš daňový úrad, prípadne ho nájdete v potvrdení o vstupe do paušálneho režimu.

Komu sa paušálna daň oplatí a komu nie

Paušálna daň sa oplatí najmä:

• OSVČ s vyššími príjmami v rámci daného pásma (čím vyšší príjem, tým výhodnejšia je fixná záloha)
• Bezdетným OSVČ bez nároku na ďalšie daňové zľavy
• IT konzultantom, právnikom a ďalším s 40% paušálom – u nich je úspora oproti klasickému režimu často najvyššia
• Podnikateľom, ktorí chcú pokoj – žiadne priznanie, žiadne prehľady, žiadne termíny na konci roka

Paušálna daň sa NEOPLATÍ:

• OSVČ s deťmi – v paušálnom režime nemožno uplatniť zľavu na dani na vyživované dieťa ani daňový bonus
• OSVČ s hypotékou – nemôžete odpočítať zaplatené úroky
• OSVČ s nízkymi príjmami (zhruba pod 550 000 Kč pri voľnej živnosti) – v klasickom režime by vaša daň po zľave na poplatníka bola nulová a platili by ste len minimálne zálohy na poistenie
• OSVČ s vysokými skutočnými nákladmi – ak vaše skutočné výdavky výrazne prevyšujú paušálne výdavky, v klasickom režime zaplatíte menej
• OSVČ, ktoré chcú vykázať stratu – v paušálnom režime stratu vykázať nemožno

Praktický príklad

Čo sa stane, ak porušíte podmienky

Ak v priebehu roka prestanete spĺňať podmienky paušálneho režimu, musíte:

1. Oznámiť to daňovému úradu do 15 dní od chvíle, keď ste sa o porušení dozvedeli
2. Za celý kalendárny rok podať riadne daňové priznanie a prehľady pre ČSSZ aj zdravotnú poisťovňu
3. Už zaplatené paušálne zálohy sa započítajú ako zálohy na daň a poistné

K najčastejším dôvodom vystúpenia patria:

• Prekročenie príjmového limitu 2 000 000 Kč
• Registrácia ako platiteľ DPH (prekročenie obratu 2 000 000 Kč za 12 po sebe nasledujúcich mesiacov)
• Nástup do zamestnania
• Príjmy z nájmu presahujúce 50 000 Kč

Evidencia príjmov v paušálnom režime

Aj v paušálnom režime máte povinnosť viesť evidenciu príjmov a pohľadávok. Nemusíte evidovať výdavky (tie sa v paušálnom režime neuplatňujú), ale musíte byť schopní preukázať:

• Celkovú výšku príjmov zo samostatnej činnosti
• Štruktúru príjmov podľa typu činnosti (na overenie zaradenia do správneho pásma)
• Evidenciu pohľadávok vzniknutých v súvislosti s podnikaním

Túto evidenciu nikde nepodávate, ale musíte ju mať k dispozícii pre prípadnú kontrolu zo strany daňového úradu.

Dobrovoľné vystúpenie z paušálneho režimu

Ak zistíte, že sa vám paušálna daň neoplatí (napríklad preto, že sa vám narodilo dieťa a chcete uplatniť daňový bonus), môžete z režimu dobrovoľne vystúpiť.

Oznámenie o vystúpení musíte podať do 10. dňa zdaňovacieho obdobia – teda typicky do 10. januára roku, od ktorého chcete byť späť v klasickom režime.

Rovnaký termín platí aj pre zmenu pásma – ak vaše príjmy vzrástli a chcete prejsť do vyššieho pásma, alebo naopak klesli a chcete prejsť do nižšieho.

Paušálna daň a dôchodok

V paušálnom režime odvádzate poistné na dôchodkové poistenie ako súčasť paušálnej zálohy. Výška poistného a z neho odvodený vymeriavací základ ovplyvňujú váš budúci dôchodok:

| Pásmo | Mesačné poistné na dôch. poistenie | Približný vymeriavací základ | |-------|--------------------------------------|-----------------------------| | 1. pásmo | 6 578 Kč | Minimálny (cca 22 527 Kč) | | 2. pásmo | 8 191 Kč | Stredný (cca 28 051 Kč) | | 3. pásmo | 12 527 Kč | Vyšší (cca 42 901 Kč) |

V 1. pásme odvádzate dôchodkové poistné len z minimálneho vymeriavacieho základu, čo znamená nižší budúci dôchodok. Ak vám záleží na výške dôchodku, zvážte:

• Vstup do vyššieho pásma paušálnej dane
• Doplnkové dôchodkové sporenie alebo dlhodobý investičný produkt (DIP)
• Dobrovoľné zvýšenie poistného nad rámec paušálnej zálohy (v paušálnom režime to však nie je možné)

Podrobné informácie o dôchodkovom poistení OSVČ v paušálnom režime nájdete na webe ČSSZ.

Paušálna daň a dátové schránky

Od roku 2023 majú prakticky všetky OSVČ zriadenú dátovú schránku zo zákona. Ak je vaša dátová schránka sprístupnená (aktivovaná prvým prihlásením), ste povinní podávať oznámenie o vstupe do paušálneho režimu aj ďalšie podania voči daňovému úradu elektronicky.

Stav svojej dátovej schránky si overíte na info.mojedatovaschranka.cz.

Často kladené otázky

Môžem byť v paušálnom režime, ak mám DPP?

Áno, ak príjmy z dohody o vykonaní práce (DPP) podliehajú zrážkovej dani – typicky DPP do 10 000 Kč mesačne u jedného zamestnávateľa, kde nepodpíšete vyhlásenie poplatníka. Takéto príjmy podmienku „nemať príjmy zo závislej činnosti" neporušujú.

Musím evidovať výdavky v pauš