Виставлення рахунків до Словаччини: як правильно оформити рахунок-фактуру
Словаччина є природним торговельним партнером для чеських підприємців — спільна історія, схожа мова та географічна близькість роблять її однією з перших країн, куди чеські підприємці розширюють свою діяльність. Але навіть якщо Словаччина знаходиться «за рогом», з точки зору ПДВ і виставлення рахунків це окрема країна Європейського Союзу, тож тут діють особливі правила.
У цьому детальному посібнику ми крок за кроком розглянемо, як правильно виставити рахунок до Словаччини — незалежно від того, чи є ви платником ПДВ, неплатником або щойно стаєте ідентифікованою особою. Ми розберемо правила для послуг і товарів, пояснимо механізм reverse charge, покажемо обов'язкові реквізити рахунку та з'ясуємо, що вас чекає в адміністративному плані.
Для кого призначена стаття
Стаття призначена для чеських OSVČ (підприємців), які виставляють рахунки словацьким підприємцям (B2B) або споживачам (B2C). Правила суттєво різняться залежно від того, чи є ви платником ПДВ, неплатником ПДВ або ідентифікованою особою — і чи продаєте ви послуги чи товари. Усі варіанти розглядаємо детально.
Загальний огляд: ким ви є з точки зору ПДВ
Перш ніж переходити до конкретних правил виставлення рахунків, важливо визначити, в якому режимі ПДВ ви перебуваєте. Це принципово впливає на те, як ви будете оформлювати рахунок.
📊Три ПДВ-статуси чеського підприємця
| Статус | Опис | ІПН / VAT ID | Зобов'язання | |--------|-------|---------------|------------| | Неплатник ПДВ | Оборот нижче 2 млн Kč, добровільно не реєструвався | Не має | Жодних зобов'язань щодо ПДВ у країні | | Ідентифікована особа | Неплатник, у якого виник обов'язок реєстрації через торгівлю в ЄС | Має (CZ + особистий номер/ІКО) | Декларація з ПДВ і зведене повідомлення при операціях у ЄС | | Платник ПДВ | Зареєстрований платник (обов'язково або добровільно) | Має (CZ + ІКО) | Повні зобов'язання з ПДВ — декларація, контрольне повідомлення, зведене повідомлення |
Коли неплатник стає ідентифікованою особою
Це ключовий момент для кожного неплатника ПДВ, який починає виставляти рахунки до Словаччини. Якщо ви неплатник ПДВ і надаєте послугу підприємцю (особі, зобов'язаній до сплати податку) із місцезнаходженням у Словаччині (або в будь-якій іншій країні ЄС), де місце постачання визначається за місцезнаходженням замовника (§ 9 абз. 1 Закону про ПДВ), ви стаєте ідентифікованою особою.
Обов'язок реєстрації ідентифікованої особи
Якщо ви неплатник ПДВ і надаєте послугу словацькому підприємцю, ви зобов'язані протягом 15 днів з дня надання послуги зареєструватися в електронному вигляді як ідентифікована особа у відповідному податковому органі. Реєстрація здійснюється через портал MOJE daně або через захищений поштовий ящик за допомогою бланку Заява про реєстрацію з податку на додану вартість.
Увага: реєстрація ідентифікованої особи — це законодавчий обов'язок, а не вибір. Якщо ви не зареєструєтеся, вам загрожує штраф.
Виставлення рахунків за послуги до Словаччини
Більшість чеських OSVČ, які виставляють рахунки до Словаччини, надають послуги — IT, маркетинг, переклади, консультації, графіку, програмування тощо. Правила виставлення рахунків за послуги залежать від того, кому ви їх надаєте.
Послуги для словацького підприємця (B2B)
Якщо ви надаєте послугу словацькому підприємцю (компанії або OSVČ, зареєстрованому як платник ПДВ у Словаччині), діють такі правила:
Місце постачання: Згідно з § 9 абз. 1 Закону про ПДВ місцем постачання є місцезнаходження замовника — тобто Словаччина.
Режим ПДВ: Ви виставляєте рахунок без чеського ПДВ. Словацький замовник самостійно задекларує ПДВ у своїй податковій декларації в Словаччині (reverse charge / механізм зворотного нарахування).
📋Як виставити рахунок за послуги для словацького підприємця
-
Перевірте словацький ІПН замовника в системі VIES (VAT Information Exchange System). Замовник повинен мати дійсний SK ІПН (VAT ID).
-
Виставте рахунок без ПДВ — не вказуйте жодної ставки ПДВ і суми ПДВ.
-
Вкажіть на рахунку текст про reverse charge — наприклад: «Daň odvede zákazník / Reverse charge – VAT to be accounted for by the recipient pursuant to Article 196 of Council Directive 2006/112/EC.»
-
Вкажіть обидва ІПН — ваш чеський (CZ...) і словацький замовника (SK...).
-
Подайте зведене повідомлення до 25-го числа місяця, наступного після місяця, в якому ви надали послугу.
-
Подайте декларацію з ПДВ за відповідний податковий період (місяць).
Послуги для словацького споживача (B2C)
Якщо ви надаєте послугу фізичній особі — не підприємцю — у Словаччині, правила інші:
Місце постачання: Згідно з § 9 абз. 2 Закону про ПДВ місцем постачання є місцезнаходження постачальника — тобто Чехія.
Режим ПДВ: Якщо ви платник ПДВ, виставляєте рахунок з чеським ПДВ (21% для більшості послуг). Якщо ви неплатник — виставляєте рахунок без ПДВ, як зазвичай.
Винятки: Існують окремі послуги, для яких місце постачання визначається інакше навіть у випадку B2C (наприклад, послуги, пов'язані з нерухомістю, транспортні послуги, культурні та спортивні заходи, телекомунікаційні та електронні послуги). Деталі наведені в § 10 – § 10k Закону про ПДВ.
Цифрові послуги для споживачів у ЄС
Якщо ви надаєте електронні послуги (електронні книги, онлайн-курси, програмне забезпечення, стрімінг) словацьким споживачам, місце постачання знаходиться на Словаччині — незалежно від того, де ви зареєстровані. Якщо загальний обсяг таких послуг до ЄС перевищує 10 000 EUR на рік (у сукупності по всіх країнах ЄС), ви зобов'язані сплачувати словацький ПДВ. Для цього можна скористатися режимом OSS (One Stop Shop). Детальніше в нашій статті про режим OSS.
Виставлення рахунків за товари до Словаччини
Товари для словацького підприємця (B2B)
Якщо ви постачаєте товари словацькому підприємцю, зареєстрованому як платник ПДВ, це є внутрішньоспільнотним постачанням товарів, яке звільнене від ПДВ з правом на відрахування.
Умови звільнення:
- Товари мають бути фізично переміщені з Чехії до Словаччини
- Замовник повинен мати дійсний SK ІПН (перевірте у VIES)
- Ви повинні мати докази перевезення (товарно-транспортна накладна, транспортний документ, CMR)
- Постачання необхідно відобразити у зведеному повідомленні
Товари для словацького споживача (B2C)
При продажу товарів словацьким споживачам застосовуються правила ПДВ щодо дистанційного продажу товарів (distance selling). З 2021 року діє єдиний загальноєвропейський ліміт:
- До 10 000 EUR на рік (у сукупності до всіх країн ЄС): можна застосовувати чеський ПДВ
- Понад 10 000 EUR на рік: необхідно застосовувати словацький ПДВ (20%) — або через реєстрацію як платника ПДВ у Словаччині, або зручніше — через режим OSS
Що повинен містити рахунок до Словаччини
Рахунок, виставлений словацькому замовнику, має відповідати вимогам чеського Закону про ПДВ (§ 29 Закону № 235/2004 Зб.). Нижче наведено повний перелік:
📋Обов'язкові реквізити рахунку до Словаччини
-
Позначення «Рахунок-фактура» та номер рахунку — унікальний, у хронологічному порядку в межах серії.
-
Ваші ідентифікаційні дані — ім'я/назва, місцезнаходження/адреса, ІКО та ІПН (або VAT ID у форматі CZ...).
-
Дані замовника — назва компанії, місцезнаходження, ІКО, ІПН/ІЧ ДПХ у форматі SK... .
-
Дата виставлення рахунку.
-
Дата здійснення оподатковуваної операції (DUZP) або дата отримання авансу (якщо вона передує DUZP).
-
Опис поставленого товару або послуги — що саме ви виставляєте рахунок.
-
База оподаткування — сума без ПДВ.
-
Ставка ПДВ і сума ПДВ — якщо застосовується. При reverse charge вказуєте «0» або не вказуєте.
-
Загальна сума до оплати.
-
Посилання на reverse charge — при зворотному нарахуванні вкажіть текст: «Daň odvede zákazník» («Податок сплачує замовник») і посилання на відповідне положення (ст. 196 Директиви 2006/112/ЄС або § 9 абз. 1 Закону № 235/2004 Зб.).
-
Банківські реквізити — номер рахунку, бажано у форматі IBAN.
-
Умови оплати — термін оплати рахунку.
Мова рахунку
Закон не вимагає, щоб рахунок був складений певною мовою. На практиці:
- Чеська — словацький замовник зазвичай розуміє її без проблем
- Словацька — очевидно, найкращий варіант
- Англійська — універсальний вибір, особливо для великих компаній
- Двомовний рахунок — найкраще рішення для формальної коректності
Податкова служба ЧР вимагає, щоб рахунок у разі перевірки був поданий чеською мовою (або з перекладом). Тому рекомендуємо мати рахунок принаймні чеською або в чесько-англійській версії.
Валюта рахунку
Рахунок до Словаччини можна виставити в будь-якій валюті:
- EUR (євро) — найпоширеніший вибір при виставленні рахунків до Словаччини (Словаччина входить до єврозони)
- CZK (чеська крона) — можливо, але менш поширено
- Інша валюта — якщо ви домовилися про це із замовником
Перерахунок валюти для податкових цілей
Якщо ви виставляєте рахунок в євро, для податкових цілей необхідно перерахувати суму в чеські крони. Використовуйте курс ЧНБ, що діє на дату здійснення оподатковуваної операції (DUZP). Для декларації з ПДВ можна також використовувати курс ЧНБ, що діє на перший робочий день відповідного місяця. Актуальні курси знайдете на сайті ЧНБ.
Зведене повідомлення — обов'язок при виставленні рахунків до ЄС
Якщо ви виставляєте рахунки за послуги (в режимі reverse charge) або постачаєте товари словацькому підприємцю, ви зобов'язані подавати зведене повідомлення. Цей обов'язок стосується як платників ПДВ, так і ідентифікованих осіб.
Що таке зведене повідомлення
Зведене повідомлення — це форма, в якій ви відображаєте всі внутрішньоспільнотні операції (послуги та товари), надані особам, зареєстрованим як платники ПДВ в інших країнах ЄС.
Строки та форма подання
| Вид операції | Частота подання | Строк подання | |------------|-------------------|---------------| | Послуги (reverse charge) | Щомісячно | До 25-го числа наступного місяця | | Товари (внутрішньоспільнотне постачання) | Щомісячно (платники ПДВ) | До 25-го числа наступного місяця |
Зведене повідомлення подається виключно в електронному вигляді через портал MOJE daně або захищений поштовий ящик.
Що вказується у зведеному повідомленні
- Код країни замовника (SK для Словаччини)
- ІПН замовника (без префіксу SK)
- Код операції (0 = постачання товарів, 3 = надання послуг)
- Загальна вартість операції в Kč
Ідентифікована особа та контрольне повідомлення
Важлива інформація: Ідентифікована особа не подає контрольне повідомлення. Контрольне повідомлення є обов'язком лише платників ПДВ. Ідентифікована особа подає лише декларацію з ПДВ і зведене повідомлення.
Декларація з ПДВ — коли і як її подавати
Якщо ви є ідентифікованою особою або платником ПДВ і в даному місяці здійснювали операції до Словаччини, ви зобов'язані подати декларацію з ПДВ.
Ідентифікована особа
- Подає декларацію з ПДВ лише за ті місяці, в яких у неї виникло податкове зобов'язання (тобто коли вона щось виставляла до ЄС)
- У декларації відображає операцію в рядку 21 (надання послуг за § 9 абз. 1 з місцем постачання в іншій державі-члені)
- Не сплачує жодного ПДВ у ЧР за ці операції — лише їх декларує
- Строк подання: до 25-го числа місяця, наступного після податкового періоду
Платник ПДВ
- Подає декларацію з ПДВ регулярно (щомісячно або щоквартально)
- Послуги в режимі reverse charge відображає в рядку 21
- Внутрішньоспільнотне постачання товарів відображає в рядку 20
- Крім декларації, подає також контрольне повідомлення і зведене повідомлення
Практичні приклади виставлення рахунків до Словаччини
Приклад 1: IT-консультант виставляє рахунок словацькій компанії
Ситуація: Чеський IT-консультант (неплатник ПДВ) надає консультаційні послуги словацькому ТОВ (SK ІПН: SK2023456789) на суму 2 000 EUR.
Порядок дій:
- IT-консультант протягом 15 днів реєструється як ідентифікована особа (якщо ще не є)
- Виставляє рахунок на 2 000 EUR без ПДВ
- На рахунку вказує: «Daň odvede zákazník dle čl. 196 směrnice 2006/112/ES»
- Вказує своє чеське ІПН і словацьке ІПН замовника
- Перераховує 2 000 EUR за курсом ЧНБ на дату постачання (наприклад, 25,10 → 50 200 Kč)
- До 25-го числа наступного місяця подає зведене повідомлення та декларацію з ПДВ
Словацька компанія самостійно декларує та сплачує словацький ПДВ (20%) у своїй декларації.
Приклад 2: Графічний дизайнер виставляє рахунок словацькому інтернет-магазину за логотип
Ситуація: Чеський графічний дизайнер (платник ПДВ, CZ ІПН: CZ8855001234) створює логотип для словацького інтернет-магазину (SK ІПН: SK2012345678) за 1 500 EUR.
Порядок дій:
- Перевіряє дійсність SK ІПН у системі VIES
- Виставляє рахунок на 1 500 EUR без ПДВ з текстом про reverse charge
- Відображає операцію в декларації з ПДВ (рядок 21)
- Відображає операцію у зведеному повідомленні (код SK, операція 3)
- Відображає операцію в контрольному повідомленні (частина A.1)
Приклад 3: Перекладач виставляє рахунок словацькій фізичній особі (B2C)
Ситуація: Чеський перекладач (платник ПДВ) перекладає текст для словацького споживача (не підприємець, не має ІПН) за 5 000 Kč.
Порядок дій:
- Місце постачання — Чехія (місцезнаходження постачальника) — § 9 абз. 2 Закону про ПДВ
- Виставляє рахунок з чеським ПДВ 21%: база 5 000 Kč + ПДВ 1 050 Kč = 6 050 Kč
- Відображає у декларації з ПДВ як звичайну внутрішню операцію
- Не подає зведене повідомлення (операції B2C там не відображаються)
Типові помилки при виставленні рахунків до Словаччини
На що звернути увагу
1. Неперевірка ІПН у системі VIES — якщо замовник не має дійсного VAT ID, ви не можете застосувати reverse charge. Завжди перевіряйте на VIES.
2. Пропуск реєстрації ідентифікованої особи — неплатник ПДВ зобов'язаний зареєструватися протягом 15 днів з моменту першого надання послуги до ЄС. Пропуск = штраф.
3. Відсутність тексту про reverse charge на рахунку — без посилання на зворотне нарахування ви ризикуєте тим, що операція не буде визнана ані словацьким замовником, ані чеською податковою службою.
4. Неподання зведеного повідомлення — за кожен місяць, у якому ви виставляли рахунки до ЄС (B2B), необхідно подавати зведене повідомлення. Штраф за неподання може сягати 50 000 Kč.
5. Неправильний валютний курс — для податкових цілей необхідно використовувати курс ЧНБ, а не курс вашого банку.
6. Плутанина між послугами та товарами — правила ПДВ різняться. Переконайтеся, що правильно класифікуєте, що саме ви постачаєте — товари чи послугу.
Поширені запитання (FAQ)
Чи потрібно мені реєструватися як платнику ПДВ, якщо я виставляю рахунки до Словаччини?
Як ідентифікована особа — так, якщо ви надаєте послуги словацькому підприємцю. Але ви не стаєте повноцінним платником ПДВ. Ідентифікована особа не має права на відрахування ПДВ і не подає контрольне повідомлення.
Чи можу я виставляти рахунки до Словаччини в чеських кронах?
Так, валюту рахунку можна обирати довільно. Але словацькі замовники зазвичай надають перевагу євро, оскільки це їхня національна валюта.
Як перевірити, чи має словацький замовник дійсний ІПН?
Перевірте його в системі VIES — введіть країну (SK) і номер ІПН. Система одразу підтвердить, чи є номер дійсним.
Що робити, якщо я виставляю рахунок словацькому OSVČ, який не є платником ПДВ?
Якщо словацький OSVČ не має присвоєного SK ІПН (ІЧ ДПХ), ви не можете застосувати reverse charge. У такому випадку виставляєте рахунок як при B2C — з чеським ПДВ (якщо ви платник) або без ПДВ (якщо неплатник).
Чи потрібно вказувати примітку про reverse charge на рахунку словацькою мовою?
Ні, достатньо чеською («Daň odvede zákazník») або англійською («Reverse charge»). Важливим є посилання на відповідне положення директиви ЄС або чеського Закону про ПДВ.
Як часто подавати зведене повідомлення?
Щомісяця — до 25-го числа місяця, наступного після місяця, в якому ви здійснили операцію. Якщо в даному місяці ви нічого не виставляли до ЄС, зведене повідомлення не подається.
Виставляйте рахунки до Словаччини без зайвих турбот з DokladBot
Не хочете перевіряти, чи містить ваш рахунок усі обов'язкові реквізити? DokladBot допоможе вам виставити рахунок до Словаччини з правильним оформленням. Просто напишіть у WhatsApp, кому і за що ви виставляєте рахунок, і DokladBot порадить щодо режиму ПДВ, тексту на рахунку та валютного курсу.
Спробуйте DokladBot — ваш AI-помічник з бухгалтерії у WhatsApp і тримайте виставлення рахунків за кордон під контролем.
Nechcete ztrácet čas s papírováním?
Vyzkoušejte DokladBot - účetnictví přes WhatsApp. První týden zdarma.
Схожі статті
Авансовий рахунок: що це таке і як його виставити
Авансовий рахунок — це поширений інструмент у бізнесі, але багато OSVČ не знають, як правильно його виставити. Читайте повний посібник, включаючи питання ПДВ та зв'язок з розрахунковим рахунком.
ДУЗП: як правильно визначити дату виконання
ДУЗП, тобто дата здійснення оподатковуваної операції, — це ключовий реквізит кожного рахунку платника ПДВ. Правильне визначення ДУЗП вирішує, в якому звітному періоді ви зобов'язані нарахувати та сплатити ПДВ. Дізнайтеся про правила для різних типів операцій.
Кредит-нота: як правильно анулювати рахунок-фактуру
Потрібно анулювати рахунок-фактуру або виправити базу оподаткування? Дізнайтеся, як правильно виставити кредит-ноту, які обов'язкові реквізити вона має містити та як вплине на ваш ПДВ.