Rechnungsstellung an die Slowakei: So stellen Sie eine Rechnung korrekt aus
Die Slowakei ist für tschechische Unternehmer ein natürlicher Geschäftspartner – gemeinsame Geschichte, ähnliche Sprache und geografische Nähe machen sie zu einem der ersten Länder, in die tschechische Selbständige expandieren. Doch auch wenn die Slowakei „gleich um die Ecke" liegt, handelt es sich aus umsatzsteuerlicher Sicht um ein anderes Land der Europäischen Union – und damit gelten spezifische Regeln.
In diesem ausführlichen Leitfaden gehen wir Schritt für Schritt durch, wie Sie eine Rechnung an die Slowakei korrekt ausstellen – egal ob Sie umsatzsteuerpflichtig, nicht umsatzsteuerpflichtig sind oder gerade zur identifizierten Person werden. Wir behandeln die Regelungen für Dienstleistungen und Waren, erläutern den Mechanismus des Reverse Charge, zeigen die Pflichtangaben auf einer Rechnung und klären, was Sie administrativ erwartet.
Für wen ist dieser Artikel gedacht
Der Artikel richtet sich an tschechische OSVČ (Selbständige), die Rechnungen an slowakische Unternehmer (B2B) oder Verbraucher (B2C) stellen. Die Regelungen unterscheiden sich grundlegend je nachdem, ob Sie umsatzsteuerpflichtig, nicht umsatzsteuerpflichtig oder eine identifizierte Person sind – und ob Sie Dienstleistungen oder Waren verkaufen. Alle Varianten werden ausführlich behandelt.
Grundübersicht: Wer sind Sie aus umsatzsteuerlicher Sicht?
Bevor wir uns den konkreten Abrechnungsregeln widmen, ist es wichtig zu klären, in welchem Umsatzsteuer-Status Sie sich befinden. Das beeinflusst nämlich entscheidend, wie Sie Ihre Rechnung ausstellen.
📊Drei Umsatzsteuer-Status eines tschechischen Unternehmers
| Status | Beschreibung | USt-IdNr. / VAT ID | Pflichten | |--------|--------------|---------------------|-----------| | Nicht umsatzsteuerpflichtig | Umsatz unter 2 Mio. Kč, keine freiwillige Registrierung | Keine | Keine Umsatzsteuerpflichten im Inland | | Identifizierte Person | Nicht umsatzsteuerpflichtig, aber registrierungspflichtig aufgrund von EU-Geschäften | Vorhanden (CZ + Geburts-/Steuernummer) | Umsatzsteuererklärung und zusammenfassende Meldung bei EU-Leistungen | | Umsatzsteuerpflichtiger | Registrierter Steuerpflichtiger (verpflichtend oder freiwillig) | Vorhanden (CZ + Steuernummer) | Vollständige Umsatzsteuerpflichten – Erklärung, Kontrollmeldung, zusammenfassende Meldung |
Wann wird ein Nicht-Umsatzsteuerpflichtiger zur identifizierten Person?
Dies ist der entscheidende Moment für jeden Nicht-Umsatzsteuerpflichtigen, der beginnt, Rechnungen an die Slowakei zu stellen. Wenn Sie nicht umsatzsteuerpflichtig sind und eine Dienstleistung an einen Unternehmer (steuerpflichtige Person) mit Sitz in der Slowakei (oder in einem anderen EU-Mitgliedstaat) erbringen, bei der sich der Leistungsort nach dem Sitz des Empfängers bestimmt (§ 9 Abs. 1 des Umsatzsteuergesetzes), werden Sie zur identifizierten Person.
Registrierungspflicht als identifizierte Person
Wenn Sie nicht umsatzsteuerpflichtig sind und eine Dienstleistung an einen slowakischen Unternehmer erbringen, müssen Sie sich innerhalb von 15 Tagen nach Erbringung der Dienstleistung elektronisch als identifizierte Person beim zuständigen Finanzamt registrieren. Die Registrierung erfolgt über das Portal MOJE daně oder per Datennachricht mit dem Formular Antrag auf Registrierung für die Umsatzsteuer.
Achtung: Die Registrierung als identifizierte Person ist eine gesetzliche Pflicht, keine Wahlmöglichkeit. Bei Versäumnis drohen Bußgelder.
Rechnungsstellung für Dienstleistungen an die Slowakei
Die meisten tschechischen OSVČ, die an die Slowakei abrechnen, erbringen Dienstleistungen – IT, Marketing, Übersetzungen, Beratung, Grafikdesign, Programmierung und Ähnliches. Die Regelungen für die Rechnungsstellung von Dienstleistungen richten sich danach, an wen die Leistung erbracht wird.
Dienstleistungen für einen slowakischen Unternehmer (B2B)
Wenn Sie eine Dienstleistung an einen slowakischen Unternehmer (ein Unternehmen oder eine zur slowakischen Umsatzsteuer registrierte OSVČ) erbringen, gilt Folgendes:
Leistungsort: Gemäß § 9 Abs. 1 des Umsatzsteuergesetzes ist der Leistungsort der Sitz des Empfängers – also die Slowakei.
Umsatzsteuerregelung: Sie fakturieren ohne tschechische Umsatzsteuer. Der slowakische Empfänger erklärt die Umsatzsteuer selbst in seiner Steuererklärung in der Slowakei (Reverse Charge / Umkehrung der Steuerschuldnerschaft).
📋So stellen Sie eine Rechnung für Dienstleistungen an einen slowakischen Unternehmer aus
-
Überprüfen Sie die slowakische Steuer-ID des Empfängers im System VIES (VAT Information Exchange System). Der Empfänger muss eine gültige SK USt-IdNr. (VAT ID) haben.
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Stellen Sie die Rechnung ohne Umsatzsteuer aus – Sie geben weder einen Umsatzsteuersatz noch einen Umsatzsteuerbetrag an.
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Fügen Sie einen Hinweis auf Reverse Charge auf der Rechnung ein – zum Beispiel: „Daň odvede zákazník / Reverse charge – VAT to be accounted for by the recipient pursuant to Article 196 of Council Directive 2006/112/EC."
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Geben Sie beide Steuer-IDs an – Ihre tschechische (CZ...) und die slowakische des Empfängers (SK...).
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Reichen Sie die zusammenfassende Meldung ein bis zum 25. des Monats, der auf den Monat folgt, in dem Sie die Dienstleistung erbracht haben.
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Reichen Sie die Umsatzsteuererklärung für den betreffenden Besteuerungszeitraum (Monat) ein.
Dienstleistungen für einen slowakischen Verbraucher (B2C)
Wenn Sie eine Dienstleistung an eine natürliche Person – einen Nicht-Unternehmer in der Slowakei – erbringen, gelten andere Regeln:
Leistungsort: Gemäß § 9 Abs. 2 des Umsatzsteuergesetzes ist der Leistungsort der Sitz des Leistungserbringers – also die Tschechische Republik.
Umsatzsteuerregelung: Wenn Sie umsatzsteuerpflichtig sind, fakturieren Sie mit tschechischer Umsatzsteuer (21 % für die meisten Dienstleistungen). Wenn Sie nicht umsatzsteuerpflichtig sind, fakturieren Sie wie gewohnt ohne Umsatzsteuer.
Ausnahmen: Es gibt bestimmte Dienstleistungen, bei denen der Leistungsort auch bei B2C anders bestimmt wird (z. B. Dienstleistungen im Zusammenhang mit Grundstücken, Beförderungsleistungen, kulturelle und sportliche Veranstaltungen, Telekommunikations- und elektronische Dienstleistungen). Einzelheiten finden Sie in § 10 bis § 10k des Umsatzsteuergesetzes.
Digitale Dienstleistungen für Verbraucher in der EU
Wenn Sie elektronische Dienstleistungen (E-Books, Online-Kurse, Software, Streaming) an slowakische Verbraucher erbringen, liegt der Leistungsort in der Slowakei – unabhängig davon, wo Sie Ihren Sitz haben. Wenn das Gesamtvolumen dieser Leistungen in die EU 10.000 EUR pro Jahr übersteigt (zusammengerechnet für alle EU-Länder), müssen Sie slowakische Umsatzsteuer abführen. Dafür können Sie das OSS-Verfahren (One Stop Shop) nutzen. Mehr dazu in unserem Artikel über das OSS-Verfahren.
Rechnungsstellung für Waren an die Slowakei
Waren für einen slowakischen Unternehmer (B2B)
Wenn Sie Waren an einen zur Umsatzsteuer registrierten slowakischen Unternehmer liefern, handelt es sich um eine innergemeinschaftliche Lieferung von Waren, die von der Umsatzsteuer befreit ist, mit Anspruch auf Vorsteuerabzug.
Voraussetzungen für die Steuerbefreiung:
- Die Waren müssen physisch von der Tschechischen Republik in die Slowakei transportiert werden
- Der Empfänger muss eine gültige SK Steuer-ID haben (Überprüfung über VIES)
- Sie müssen einen Transportnachweis haben (Lieferschein, Frachtdokument, CMR)
- Die Lieferung muss in der zusammenfassenden Meldung angegeben werden
Waren für einen slowakischen Verbraucher (B2C)
Beim Verkauf von Waren an slowakische Verbraucher gelten die Umsatzsteuerregeln für Fernverkäufe (Distance Selling). Seit 2021 gilt ein einheitlicher EU-Schwellenwert:
- Bis 10.000 EUR pro Jahr (Summe aller EU-Länder): Sie können tschechische Umsatzsteuer anwenden
- Über 10.000 EUR pro Jahr: Sie müssen slowakische Umsatzsteuer (20 %) anwenden – entweder über eine Umsatzsteuerregistrierung in der Slowakei oder einfacher über das OSS-Verfahren
Was muss eine Rechnung an die Slowakei enthalten?
Eine Rechnung, die an einen slowakischen Empfänger ausgestellt wird, muss die Anforderungen des tschechischen Umsatzsteuergesetzes erfüllen (§ 29 des Gesetzes Nr. 235/2004 Slg.). Hier ist die vollständige Liste:
📋Pflichtangaben auf einer Rechnung an die Slowakei
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Bezeichnung „Rechnung" und Rechnungsnummer – eindeutig und chronologisch innerhalb einer Rechnungsserie.
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Ihre Identifikationsangaben – Name/Firma, Sitz/Adresse, Steuernummer und USt-IdNr. (gegebenenfalls VAT ID im Format CZ...).
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Angaben des Empfängers – Firmenname, Sitz, Steuernummer, USt-IdNr. im Format SK....
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Ausstellungsdatum der Rechnung.
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Datum der steuerpflichtigen Leistung (Liefer-/Leistungsdatum) oder Datum des Zahlungseingangs (falls dieses vor dem Leistungsdatum liegt).
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Beschreibung der gelieferten Waren oder Dienstleistung – was genau Sie in Rechnung stellen.
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Steuerbemessungsgrundlage – Betrag ohne Umsatzsteuer.
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Umsatzsteuersatz und Umsatzsteuerbetrag – sofern anwendbar. Bei Reverse Charge geben Sie „0" an oder lassen es weg.
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Gesamtbetrag der Rechnung.
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Hinweis auf Reverse Charge – bei Umkehrung der Steuerschuldnerschaft fügen Sie den Text ein: „Daň odvede zákazník" (Steuerschuldnerschaft beim Empfänger) und einen Verweis auf die entsprechende Vorschrift (Art. 196 der Richtlinie 2006/112/EG oder § 9 Abs. 1 des Gesetzes Nr. 235/2004 Slg.).
-
Bankverbindung – Kontonummer, idealerweise im IBAN-Format.
-
Zahlungsbedingungen – Zahlungsfrist der Rechnung.
Sprache der Rechnung
Das Gesetz schreibt keine bestimmte Sprache für eine Rechnung vor. In der Praxis gilt:
- Tschechisch – slowakische Empfänger verstehen es in der Regel problemlos
- Slowakisch – natürlich die ideale Variante
- Englisch – eine universelle Wahl, besonders bei größeren Unternehmen
- Zweisprachige Rechnung – die beste Lösung für formale Korrektheit
Die tschechische Finanzverwaltung verlangt, dass eine Rechnung im Rahmen einer Prüfung auf Tschechisch vorgelegt werden kann (gegebenenfalls mit Übersetzung). Wir empfehlen daher, die Rechnung zumindest auf Tschechisch oder in einer tschechisch-englischen Version zu haben.
Währung der Rechnung
Sie können eine Rechnung an die Slowakei in jeder Währung ausstellen:
- EUR (Euro) – die häufigste Wahl bei der Rechnungsstellung an die Slowakei (die Slowakei ist in der Eurozone)
- CZK (Tschechische Krone) – möglich, aber weniger üblich
- Andere Währung – wenn Sie sich mit dem Empfänger entsprechend einigen
Währungsumrechnung für steuerliche Zwecke
Wenn Sie in Euro fakturieren, müssen Sie den Betrag für steuerliche Zwecke in tschechische Kronen umrechnen. Verwenden Sie den Kurs der Tschechischen Nationalbank (ČNB), der am Tag der steuerpflichtigen Leistung (Leistungsdatum) gilt. Für die Umsatzsteuererklärung können Sie alternativ den ČNB-Kurs des ersten Werktags des betreffenden Monats verwenden. Aktuelle Kurse finden Sie auf der Website der ČNB.
Zusammenfassende Meldung – Pflicht bei der Rechnungsstellung in die EU
Wenn Sie Dienstleistungen (im Reverse-Charge-Verfahren) fakturieren oder Waren an einen slowakischen Unternehmer liefern, müssen Sie eine zusammenfassende Meldung einreichen. Diese Pflicht betrifft sowohl Umsatzsteuerpflichtige als auch identifizierte Personen.
Was ist eine zusammenfassende Meldung?
Die zusammenfassende Meldung ist ein Formular, in dem Sie alle innergemeinschaftlichen Leistungen (Dienstleistungen und Waren) angeben, die an zur Umsatzsteuer registrierte Personen in anderen EU-Mitgliedstaaten erbracht wurden.
Fristen und Form der Einreichung
| Art der Leistung | Meldefrequenz | Einreichungsfrist | |------------------|---------------|-------------------| | Dienstleistungen (Reverse Charge) | Monatlich | Bis zum 25. des Folgemonats | | Waren (innergemeinschaftliche Lieferung) | Monatlich (Umsatzsteuerpflichtige) | Bis zum 25. des Folgemonats |
Die zusammenfassende Meldung wird ausschließlich elektronisch über das Portal MOJE daně oder per Datennachricht eingereicht.
Was geben Sie in der zusammenfassenden Meldung an?
- Ländercode des Empfängers (SK für die Slowakei)
- Steuer-ID des Empfängers (ohne das Präfix SK)
- Leistungscode (0 = Warenlieferung, 3 = Dienstleistungserbringung)
- Gesamtwert der Leistung in Kč
Identifizierte Person und Kontrollmeldung
Wichtiger Hinweis: Eine identifizierte Person reicht keine Kontrollmeldung ein. Die Kontrollmeldung ist ausschließlich eine Pflicht für Umsatzsteuerpflichtige. Eine identifizierte Person reicht nur die Umsatzsteuererklärung und die zusammenfassende Meldung ein.
Umsatzsteuererklärung – wann und wie einreichen?
Wenn Sie eine identifizierte Person oder ein Umsatzsteuerpflichtiger sind und im betreffenden Monat Leistungen in die Slowakei erbracht haben, müssen Sie eine Umsatzsteuererklärung einreichen.
Identifizierte Person
- Reicht eine Umsatzsteuererklärung nur für Monate ein, in denen eine Steuerpflicht entstanden ist (d. h. wenn etwas in die EU fakturiert wurde)
- In der Erklärung werden die Leistungen in Zeile 21 angegeben (Erbringung von Dienstleistungen gem. § 9 Abs. 1 mit Leistungsort in einem anderen Mitgliedstaat)
- Zahlt in der Tschechischen Republik keine Umsatzsteuer auf diese Leistungen – sie werden nur ausgewiesen
- Einreichungsfrist: bis zum 25. des Monats, der auf den Besteuerungszeitraum folgt
Umsatzsteuerpflichtiger
- Reicht die Umsatzsteuererklärung regelmäßig ein (monatlich oder vierteljährlich)
- Dienstleistungen im Reverse-Charge-Verfahren werden in Zeile 21 angegeben
- Innergemeinschaftliche Warenlieferungen werden in Zeile 20 angegeben
- Zusätzlich zur Erklärung reicht er auch die Kontrollmeldung und die zusammenfassende Meldung ein
Praktische Beispiele für die Rechnungsstellung an die Slowakei
Beispiel 1: IT-Berater stellt einer slowakischen Firma eine Rechnung
Situation: Ein tschechischer IT-Berater (nicht umsatzsteuerpflichtig) erbringt Beratungsleistungen im Wert von 2.000 EUR für eine slowakische s.r.o. (SK Steuer-ID: SK2023456789).
Vorgehensweise:
- Der IT-Berater registriert sich innerhalb von 15 Tagen als identifizierte Person (sofern noch nicht geschehen)
- Er stellt eine Rechnung über 2.000 EUR ohne Umsatzsteuer aus
- Auf der Rechnung steht: „Daň odvede zákazník dle čl. 196 směrnice 2006/112/ES" (Steuerschuldnerschaft beim Empfänger gemäß Art. 196 der Richtlinie 2006/112/EG)
- Er gibt seine tschechische Steuer-ID und die slowakische Steuer-ID des Empfängers an
- Er rechnet 2.000 EUR zum ČNB-Kurs am Tag der Leistungserbringung um (z. B. 25,10 → 50.200 Kč)
- Bis zum 25. des Folgemonats reicht er die zusammenfassende Meldung und die Umsatzsteuererklärung ein
Die slowakische Firma erklärt und entrichtet die slowakische Umsatzsteuer (20 %) selbst in ihrer Steuererklärung.
Beispiel 2: Grafikerin stellt einem slowakischen Online-Shop eine Rechnung für ein Logo
Situation: Eine tschechische Grafikerin (umsatzsteuerpflichtig, CZ Steuer-ID: CZ8855001234) erstellt ein Logo für einen slowakischen Online-Shop (SK Steuer-ID: SK2012345678) für 1.500 EUR.
Vorgehensweise:
- Sie überprüft die Gültigkeit der SK Steuer-ID im System VIES
- Sie stellt eine Rechnung über 1.500 EUR ohne Umsatzsteuer mit Reverse-Charge-Hinweis aus
- Sie gibt die Leistung in der Umsatzsteuererklärung an (Zeile 21)
- Sie gibt die Leistung in der zusammenfassenden Meldung an (Code SK, Leistung 3)
- Sie gibt die Leistung in der Kontrollmeldung an (Teil A.1)
Beispiel 3: Übersetzer stellt einem slowakischen Privatverbraucher eine Rechnung (B2C)
Situation: Ein tschechischer Übersetzer (umsatzsteuerpflichtig) übersetzt einen Text für einen slowakischen Verbraucher (kein Unternehmer, keine Steuer-ID) für 5.000 Kč.
Vorgehensweise:
- Der Leistungsort liegt in der Tschechischen Republik (Sitz des Leistungserbringers) – § 9 Abs. 2 des Umsatzsteuergesetzes
- Er stellt eine Rechnung mit tschechischer Umsatzsteuer von 21 % aus: Nettobetrag 5.000 Kč + Umsatzsteuer 1.050 Kč = 6.050 Kč
- Er trägt es in der Umsatzsteuererklärung als gewöhnliche Inlandsleistung ein
- Er reicht keine zusammenfassende Meldung ein (B2C-Leistungen werden dort nicht angegeben)
Häufige Fehler bei der Rechnungsstellung an die Slowakei
Worauf Sie achten sollten
1. Keine Überprüfung der Steuer-ID im VIES-System – Wenn der Empfänger keine gültige VAT ID hat, können Sie Reverse Charge nicht anwenden. Überprüfen Sie immer über VIES.
2. Versäumnis der Registrierung als identifizierte Person – Nicht umsatzsteuerpflichtige Personen müssen sich innerhalb von 15 Tagen nach der ersten EU-Dienstleistungserbringung registrieren. Versäumnis = Bußgeld.
3. Fehlender Reverse-Charge-Hinweis auf der Rechnung – Ohne Verweis auf die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft riskieren Sie, dass die Leistung weder vom slowakischen Empfänger noch vom tschechischen Finanzamt anerkannt wird.
4. Keine Einreichung der zusammenfassenden Meldung – Für jeden Monat, in dem Sie an EU-Unternehmen (B2B) fakturiert haben, müssen Sie eine zusammenfassende Meldung einreichen. Das Bußgeld für die Nichteinreichung kann bis zu 50.000 Kč betragen.
5. Falscher Wechselkurs – Für steuerliche Zwecke müssen Sie den ČNB-Kurs verwenden, nicht den Kurs Ihrer Bank.
6. Verwechslung von Dienstleistungen und Waren – Die Umsatzsteuerregeln unterscheiden sich. Stellen Sie sicher, dass Sie korrekt klassifizieren, ob Sie Waren oder eine Dienstleistung liefern.
Häufig gestellte Fragen (FAQ)
Muss ich mich für die Umsatzsteuer registrieren, wenn ich an die Slowakei fakturiere?
Als identifizierte Person – ja, wenn Sie Dienstleistungen an slowakische Unternehmer erbringen. Aber Sie werden kein vollständig umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer. Eine identifizierte Person hat keinen Anspruch auf Vorsteuerabzug und reicht keine Kontrollmeldung ein.
Kann ich Rechnungen an die Slowakei in tschechischen Kronen ausstellen?
Ja, Sie können die Währung der Rechnung frei wählen. Slowakische Empfänger bevorzugen jedoch in der Regel Euro, da es ihre Landeswährung ist.
Wie finde ich heraus, ob ein slowakischer Empfänger eine gültige Steuer-ID hat?
Überprüfen Sie dies im System VIES – Sie geben das Land (SK) und die Steuer-ID-Nummer ein. Das System bestätigt Ihnen sofort, ob die Nummer gültig ist.
Was, wenn ich einer slowakischen OSVČ eine Rechnung stelle, die nicht umsatzsteuerpflichtig ist?
Wenn die slowakische OSVČ keine SK Steuer-ID (IČ DPH) zugewiesen bekommen hat, können Sie Reverse Charge nicht anwenden. In diesem Fall fakturieren Sie wie bei B2C – mit tschechischer Umsatzsteuer (wenn Sie umsatzsteuerpflichtig sind) oder ohne Umsatzsteuer (wenn Sie nicht umsatzsteuerpflichtig sind).
Muss ich den Reverse-Charge-Hinweis auf der Rechnung auf Slowakisch angeben?
Nein, es genügt auf Tschechisch („Daň odvede zákazník") oder auf Englisch („Reverse charge"). Wichtig ist der Verweis auf die entsprechende Vorschrift der EU-Richtlinie oder des tschechischen Umsatzsteuergesetzes.
Wie oft reiche ich die zusammenfassende Meldung ein?
Monatlich – bis zum 25. des Monats, der auf den Monat folgt, in dem Sie die Leistung erbracht haben. Wenn Sie in einem bestimmten Monat nichts in die EU fakturiert haben, reichen Sie keine zusammenfassende Meldung ein.
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Nützliche Links zu offiziellen Quellen
- Tschechische Finanzverwaltung – Internationale Zusammenarbeit und Umsatzsteuer
- VIES – Überprüfung der USt-IdNr. in der EU
- Portal MOJE daně – elektronische Einreichungen
- [Tschechische Finanzverwaltung – Umsatzsteuerregist
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