Všetky zľavy na dani pre OSVČ na jednom mieste – prehľad 2026

Daňové priznanie nie je len o tom, koľko ste zarobili. Rovnako dôležité je vedieť, aké zľavy a odpočty môžete uplatniť – pretože práve tie rozhodujú o tom, koľko skutočne zaplatíte na dani z príjmov. Mnohé OSVČ pritom nevyužívajú všetky možnosti, ktoré im zákon ponúka, a zbytočne platia viac, než musia.

V tomto článku nájdete kompletný prehľad všetkých zľav na dani podľa § 35ba zákona o daniach z príjmov, nezdaniteľných častí základu dane podľa § 15, ako aj informácie o zľavách, ktoré boli v posledných rokoch zrušené. Všetko s konkrétnymi sumami platnými pre zdaňovacie obdobie 2025 (priznanie podávané v roku 2026).

Zľavy na dani podľa § 35ba ZDP

Zľavy na dani sú upravené v § 35ba zákona č. 586/1992 Sb., o daniach z príjmov. Odpočítavajú sa priamo od vypočítanej dane a môžu ju znížiť maximálne na nulu (s výnimkou daňového zvýhodnenia na deti, kde je možný daňový bonus).

Základná zľava na daňovníka – 30 840 Kč

Základná zľava na daňovníka je najdôležitejšia a najčastejšie uplatňovaná zľava. Nárok na ňu má každý daňovník bez výnimky – bez ohľadu na výšku príjmov, vek, rodinný stav alebo akékoľvek iné okolnosti.

Táto zľava v praxi znamená, že príjmy do približne 205 600 Kč ročne (pri využití paušálnych výdavkov 80 %) sú úplne bez dane. Konkrétna hranica závisí od spôsobu uplatnenia výdavkov a ďalších okolností.

Zľava na manžela/manželku – 24 840 Kč

Zľava na manžela či manželku je určená pre daňovníkov, ktorí žijú v spoločne hospodáriacej domácnosti s manželom/manželkou a zároveň sa starajú o dieťa do 3 rokov veku.

Do vlastných príjmov manžela/manželky sa nezapočítavajú: dávky štátnej sociálnej podpory, dávky pestúnskej starostlivosti (s výnimkou odmeny pestúna), dávky osobám so zdravotným postihnutím, dávky pomoci v hmotnej núdzi, príspevok na starostlivosť, štipendiá a ďalšie príjmy vymenované zákonom.

Zľava na invaliditu – základná: 2 520 Kč

Základnú zľavu na invaliditu môže uplatniť daňovník, ktorému bol priznaný invalidný dôchodok pre invaliditu prvého alebo druhého stupňa z dôchodkového poistenia podľa zákona o dôchodkovom poistení.

Zľava na invaliditu – rozšírená: 5 040 Kč

Rozšírenú zľavu na invaliditu uplatní daňovník, ktorému bol priznaný invalidný dôchodok pre invaliditu tretieho stupňa z dôchodkového poistenia.

Zľava pre držiteľa preukazu ZTP/P – 16 140 Kč

Túto zľavu môže uplatniť daňovník, ktorý je sám držiteľom preukazu ZTP/P (zvlášť ťažké postihnutie s sprievodcom).

Súhrn všetkých zľav na dani

Zrušené zľavy – čo už nemožno uplatniť

Konsolidačný balíček (zákon č. 349/2023 Sb.) s účinnosťou od 1. januára 2024 zrušil dve doteraz obľúbené zľavy. Tieto zľavy teda nemožno uplatniť v daňovom priznaní za rok 2025 ani za rok 2024.

Zľava na študenta – ZRUŠENÁ od 2024

Predtým mohli študenti do 26 rokov (v prípade doktorského štúdia do 28 rokov) uplatniť zľavu na dani vo výške 4 020 Kč ročne. Táto zľava bola zrušená v rámci konsolidačného balíčka a od zdaňovacieho obdobia 2024 ju už nemožno uplatniť.

Príspevok na škôlku (zľava za umiestnenie dieťaťa) – ZRUŠENÝ od 2024

Rodičia si predtým mohli odpočítať náklady na umiestnenie dieťaťa v predškolskom zariadení (škôlke, materskej škole, detskej skupiny) až do výšky minimálnej mzdy. Táto zľava bola rovnako zrušená od zdaňovacieho obdobia 2024.

Nezdaniteľné časti základu dane podľa § 15 ZDP

Na rozdiel od zľav na dani, ktoré sa odpočítavajú od vypočítanej dane, nezdaniteľné časti sa odpočítavajú od základu dane ešte pred výpočtom. Reálna úspora je teda 15 % z odpočítanej sumy (alebo 23 % pri časti základu dane presahujúcej 36-násobok priemernej mzdy).

Úroky z úverov na bývanie – max. 150 000 Kč

Od základu dane možno odpočítať zaplatené úroky z hypotekárneho úveru alebo úveru zo stavebného sporenia použitého na financovanie bytových potrieb.

Dôležité podmienky:

• Úver musí byť použitý na financovanie bytových potrieb (kúpa, výstavba, rekonštrukcia)
• Limit platí pre celú spoločne hospodáriacu domácnosť (nie na osobu)
• Pre úvery uzatvorené do 31. 12. 2020 platí vyšší limit 300 000 Kč ročne
• Pre úvery uzatvorené od 1. 1. 2021 platí limit 150 000 Kč ročne

Novinka pre rok 2026: Od zdaňovacieho obdobia 2026 si budú môcť nové odpočítať úroky z úveru aj členovia bytových družstiev, ak družstvo čerpalo úver na bytové potreby.

Príspevky na penzijné produkty a životné poistenie – max. 48 000 Kč

Od základu dane možno odpočítať príspevky zaplatené na daňovo podporované produkty sporenia na starobu a poistenie dlhodobej starostlivosti.

Medzi podporované produkty patria:

• Penzijné pripoistenie so štátnym príspevkom
• Doplnkové penzijné sporenie
• Penzijné poistenie u inštitúcie v EÚ/EHP
• Súkromné životné poistenie
• Dlhodobý investičný produkt (DIP)
• Poistenie dlhodobej starostlivosti

Pozor na pravidlá výpočtu pri penzijnom sporení: Pri penzijnom pripoistení a doplnkovom penzijnom sporení sa od celkového ročného príspevku najprv odpočítava suma, na ktorú máte nárok na štátny príspevok. Do odpočtu teda vstupujú iba príspevky presahujúce túto hranicu. Pri životnom poistení a DIP sa odpočítava celá zaplatená suma (do spoločného limitu 48 000 Kč).

Dary (bezodplatné plnenia) – až 30 % základu dane

Hodnotu poskytnutých darov na zákonom vymedzené účely (charita, kultúra, školstvo, veda, zdravotníctvo a pod.) možno odpočítať od základu dane.

Oceňovanie darov krvi a ďalších biologických materiálov:

• Bezpríspevkový odber krvi: 3 000 Kč za jeden odber
• Odber orgánu od žijúceho darcu: 20 000 Kč

Členské príspevky odborovej organizácii – max. 3 000 Kč

Zaplatené členské príspevky odborovej organizácii možno odpočítať od základu dane, a to do výšky 1,5 % zdaniteľných príjmov podľa § 6 ZDP (príjmy zo závislej činnosti), maximálne však 3 000 Kč ročne. Táto položka sa týka skôr zamestnancov, ale môže byť relevantná aj pre OSVČ so súbežným zamestnaním.

Úhrady za skúšky ďalšieho vzdelávania – max. 10 000 Kč

Daňovník si môže odpočítať úhrady za skúšky overujúce výsledky ďalšieho vzdelávania, ak tieto úhrady neboli hradené zamestnávateľom. Maximum je 10 000 Kč ročne, u daňovníka so zdravotným postihnutím 13 000 Kč a u daňovníka s ťažším zdravotným postihnutím 15 000 Kč.

Prehľad maximálnych úspor na dani

Praktické príklady uplatnenia zľav

Príklad 1: OSVČ bez ďalších odpočtov

Príklad 2: OSVČ s hypotékou a penzijným sporením

Príklad 3: OSVČ s invalidným dôchodkom

Ako zľavy uplatniť v daňovom priznaní

Potrebné doklady pre uplatnenie odpočtov

Pre úspešné uplatnenie nezdaniteľných častí a zľav je potrebné mať k dispozícii nasledovné doklady:

• Úroky z hypotéky: Potvrdenie od banky o zaplatených úrokoch za príslušné zdaňovacie obdobie
• Penzijné sporenie: Potvrdenie od penzijnej spoločnosti o zaplatených príspevkoch
• Životné poistenie: Potvrdenie od poisťovne o zaplatených príspevkoch
• Dary: Potvrdenie prijímateľa daru (organizácie) o prijatí daru
• Invalidita: Rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku
• ZTP/P: Preukaz ZTP/P
• Manžel/ka: Nevyžaduje sa osobitný doklad, správca dane však môže vyzvať na jeho predloženie

Časté chyby pri uplatňovaní zľav

1. Uplatnenie zrušenej zľavy na študenta alebo príspevku na škôlku – od roku 2024 tieto zľavy neexistujú
2. Prekročenie limitu pri úrokoch z hypotéky – limit 150 000 Kč platí na celú domácnosť, nie na osobu
3. Zabudnutie na odpočet darov krvi – každý bezpríspevkový odber má hodnotu 3 000 Kč
4. Neuplatnenie zľavy na manželku – mnohí daňovníci nevedia o sprísnenej podmienke (dieťa do 3 rokov)
5. Zámena paušálnych výdavkov a skutočných výdavkov – pri paušálnych výdavkoch ich nemožno kombinovať so skutočnými
6. Nesprávne zaokrúhľovanie – základ dane sa zaokrúhľuje na celé stovky nadol

Kde hľadať ďalšie informácie

Pre oficiálne a aktuálne informácie odporúčame tieto zdroje:

• Finanční správa ČR: [financnisprava.gov.cz](https://financ