Odpisy majetku OSVČ: ako fungujú a kedy sa oplatia
Keď si ako živnostník kúpite drahšie vybavenie na podnikanie — auto, počítač, stroj alebo nábytok — nemôžete si celú sumu odpočítať z daní naraz v roku nákupu. Ak obstarávacia cena presiahne zákonom stanovený limit, musíte výdavok rozložiť do viacerých rokov prostredníctvom takzvaných odpisov. Tento systém je na prvý pohľad zložitý, ale akonáhle pochopíte základné princípy, zistíte, že je to mocný nástroj daňovej optimalizácie.
V tomto článku si podrobne prejdeme, ako daňové odpisy fungujú, aké existujú odpisové skupiny a metódy odpisovania, a ukážeme si na konkrétnych príkladoch, kedy sa odpisy oplatia a kedy nie. Vychádzame pritom zo zákona č. 586/1992 Sb. o daniach z príjmov v aktuálne platnom znení pre rok 2026.
Základný princíp odpisov
Odpis je postupné zahrňovanie obstarávacej ceny majetku do daňových výdavkov. Namiesto jednorazového odpočtu celej sumy si každý rok odpočítate iba jej časť. Tým sa náklad „rozloží" do viacerých zdaňovacích období, čo lepšie zodpovedá skutočnému opotrebeniu majetku.
Kľúčový limit pre rok 2026: Hmotný majetok sa povinne odpisuje, ak jeho vstupná cena presiahne 80 000 Kč a prevádzково-technická funkcia je dlhšia ako 1 rok. Majetok do 80 000 Kč (drobný hmotný majetok) môžete uplatniť ako výdavok jednorazovo v roku obstarania.
Kedy sa odpisy OSVČ týkajú
Odpisy sa vzťahujú iba na OSVČ, ktoré vedú daňovú evidenciu a uplatňujú skutočné výdavky. Ak uplatňujete paušálne výdavky percentom z príjmov (60 %, 80 % atď.), odpisy riešiť nemusíte — sú zahrnuté v paušáli.
Podmienky pre odpisovanie
📋Kedy môžete majetok odpisovať
- Majetok je v obchodnom majetku — musíte ho zahrnúť do obchodného majetku ku dňu obstarania (evidujete v karte majetku v daňovej evidencii).
- Vstupná cena presahuje 80 000 Kč — pod touto hranicou ide o drobný hmotný majetok, ktorý sa odpíše jednorazovo.
- Doba použiteľnosti je dlhšia ako 1 rok — majetok musí mať prevádzково-technickú funkciu presahujúcu jeden rok.
- Ste vlastníkom majetku — alebo máte na odpisovanie oprávnenie (napríklad nájomca so súhlasom prenajímateľa pri technickom zhodnotení).
Šesť odpisových skupín
Zákon o daniach z príjmov rozdeľuje hmotný majetok do šiestich odpisových skupín podľa typu majetku. Príslušnosť do skupiny určuje dobu odpisovania.
📊Prehľad odpisových skupín
Príklady zaradenia majetku pre OSVČ
Pre väčšinu živnostníkov sú relevantné najmä skupiny 1 a 2:
📊Kam zaradiť bežný majetok OSVČ
Kde nájsť presné zaradenie
Podrobný zoznam majetku a jeho zaradenie do odpisových skupín nájdete v prílohe č. 1 zákona č. 586/1992 Sb. o daniach z príjmov. Ak si nie ste istí, do ktorej skupiny váš majetok patrí, odporúčame konzultáciu s daňovým poradcom — nesprávne zaradenie môže viesť k problémom pri kontrole daňového úradu.
Rovnomerné (lineárne) odpisy
Rovnomerné odpisovanie je jednoduchšia varianta, pri ktorej odpisujete každý rok približne rovnakú sumu (s výnimkou prvého roku, kde je sadzba nižšia).
Odpisové sadzby pre rovnomerné odpisovanie
📊Maximálne ročné odpisové sadzby — rovnomerné odpisy
Výpočet rovnomerného odpisu
Rovnomerný odpis sa vypočíta jednoducho:
Ročný odpis = Vstupná cena × Odpisová sadzba / 100
Príklad: Rovnomerné odpisy notebooku (1. skupina)
Situácia: OSVČ kúpila notebook za 95 000 Kč. Zaradí ho do 1. odpisovej skupiny (3 roky).
| Rok | Sadzba | Výpočet | Odpis | Zostatková cena | |-----|-------|---------|-------|-----------------| | 1. rok | 20 % | 95 000 × 20 % | 19 000 Kč | 76 000 Kč | | 2. rok | 40 % | 95 000 × 40 % | 38 000 Kč | 38 000 Kč | | 3. rok | 40 % | 95 000 × 40 % | 38 000 Kč | 0 Kč | | Celkom | | | 95 000 Kč | |
Za 3 roky si OSVČ odpíše celú obstarávaciu cenu notebooku.
Príklad: Rovnomerné odpisy automobilu (2. skupina)
Situácia: OSVČ kúpila osobný automobil za 450 000 Kč. Zaradí ho do 2. odpisovej skupiny (5 rokov).
| Rok | Sadzba | Výpočet | Odpis | Zostatková cena | |-----|-------|---------|-------|-----------------| | 1. rok | 11 % | 450 000 × 11 % | 49 500 Kč | 400 500 Kč | | 2. rok | 22,25 % | 450 000 × 22,25 % | 100 125 Kč | 300 375 Kč | | 3. rok | 22,25 % | 450 000 × 22,25 % | 100 125 Kč | 200 250 Kč | | 4. rok | 22,25 % | 450 000 × 22,25 % | 100 125 Kč | 100 125 Kč | | 5. rok | 22,25 % | 450 000 × 22,25 % | 100 125 Kč | 0 Kč | | Celkom | | | 450 000 Kč | |
Zrýchlené (degresívne) odpisy
Zrýchlené odpisovanie umožňuje v prvých rokoch odpísať väčšiu časť vstupnej ceny majetku. Odpisy sa postupne znižujú. Táto metóda je výhodná, ak chcete čo najskôr znížiť základ dane.
Koeficienty pre zrýchlené odpisovanie
📊Koeficienty pre zrýchlené odpisy
Vzorce pre zrýchlené odpisovanie
- 1. rok: Odpis = Vstupná cena / Koeficient pre 1. rok
- Ďalšie roky: Odpis = (2 × Zostatková cena) / (Koeficient pre ďalšie roky − Počet rokov odpisovania)
Príklad: Zrýchlené odpisy automobilu (2. skupina)
Situácia: OSVČ kúpila automobil za 450 000 Kč. Volí zrýchlené odpisy (2. skupina, koeficienty 5 a 6).
| Rok | Výpočet | Odpis | Zostatková cena | |-----|---------|-------|-----------------| | 1. rok | 450 000 / 5 | 90 000 Kč | 360 000 Kč | | 2. rok | (2 × 360 000) / (6 − 1) | 144 000 Kč | 216 000 Kč | | 3. rok | (2 × 216 000) / (6 − 2) | 108 000 Kč | 108 000 Kč | | 4. rok | (2 × 108 000) / (6 − 3) | 72 000 Kč | 36 000 Kč | | 5. rok | (2 × 36 000) / (6 − 4) | 36 000 Kč | 0 Kč | | Celkom | | 450 000 Kč | |
Rovnomerné vs. zrýchlené odpisy: čo si vybrať
Výber medzi rovnomernými a zrýchlenými odpismi je jedným z kľúčových daňových rozhodnutí. Raz zvolenú metódu nie je možné počas odpisovania zmeniť.
📊Porovnanie rovnomerných a zrýchlených odpisov
Porovnanie: Auto za 450 000 Kč — rovnomerne vs. zrýchlene
Odpis za prvé 2 roky:
| Metóda | 1. rok | 2. rok | Celkom za 2 roky | |--------|--------|--------|------------------| | Rovnomerné | 49 500 Kč | 100 125 Kč | 149 625 Kč | | Zrýchlené | 90 000 Kč | 144 000 Kč | 234 000 Kč | | Rozdiel | +40 500 Kč | +43 875 Kč | +84 375 Kč |
Pri sadzbe dane 15 % to znamená, že zrýchlené odpisy vám za prvé 2 roky ušetria na dani približne 12 656 Kč navyše oproti rovnomerným. Peniaze ušetríte skôr, celkový odpis je za 5 rokov rovnaký.
Kedy zvoliť ktorú metódu
Zrýchlené odpisy zvoľte, ak:
- Máte v aktuálnych rokoch vysoké príjmy a chcete si čo najskôr znížiť daňový základ.
- Predpokladáte, že v ďalších rokoch budú vaše príjmy nižšie.
- Majetok skutočne rýchlo stráca hodnotu (elektronika, výpočtová technika).
Rovnomerné odpisy zvoľte, ak:
- Chcete stabilné a predvídateľné daňové výdavky každý rok.
- Vaše príjmy sú približne konštantné.
- Majetok odpisujete dlhodobo (budovy, stavby).
Mimoriadne odpisy pre bezemisné vozidlá
Od roku 2024 existuje špeciálny režim mimoriadnych odpisov pre bezemisné vozidlá (elektromobily, vodíkové vozidlá). Tento režim platí pre vozidlá obstarané v období od 1. januára 2024 do 31. decembra 2028.
Mimoriadne odpisy bezemisných vozidiel
Bezemisné vozidlo možno odpísať za pouhých 24 mesiacov:
- Prvých 12 mesiacov: odpíšete 60 % vstupnej ceny
- Ďalších 12 mesiacov: odpíšete 40 % vstupnej ceny
Tento režim je výrazne výhodnejší ako štandardné odpisovanie v 2. skupine (5 rokov). Odpisy sa počítajú na mesiace, nie na roky.
Príklad: Mimoriadne odpisy elektromobilu
Situácia: OSVČ kúpila elektromobil za 800 000 Kč v marci 2026.
| Obdobie | Výpočet | Odpis | Mesačný odpis | |--------|---------|-------|---------------| | Marec 2026 – február 2027 | 800 000 × 60 % | 480 000 Kč | 40 000 Kč | | Marec 2027 – február 2028 | 800 000 × 40 % | 320 000 Kč | 26 667 Kč | | Celkom | | 800 000 Kč | |
V daňovom priznaní za rok 2026 (10 mesiacov: marec–december): odpis = 10 × 40 000 = 400 000 Kč
Oproti štandardným rovnomerným odpisom (1. rok = 11 % = 88 000 Kč) je daňová úspora v prvom roku výrazne vyššia.
Drobný hmotný majetok — odpis jednorazovo
Majetok s obstarávacou cenou do 80 000 Kč sa nemusí odpisovať. Môžete ho zahrnúť do daňových výdavkov jednorazovo v roku obstarania.
Hranica 80 000 Kč pre rok 2026
V súčasnosti platí limit 80 000 Kč. Pripravovaná novela zákona o daniach z príjmov počíta so zvýšením limitu na 100 000 Kč, ale táto zmena zatiaľ nebola schválená. Pre rok 2026 sa riaďte aktuálne platným limitom 80 000 Kč.
Príklad: Ak si kúpite notebook za 35 000 Kč, celú sumu si uplatníte ako výdavok v roku nákupu. Ak si kúpite notebook za 95 000 Kč, musíte ho odpisovať 3 roky (1. odpisová skupina).
Prerušenie odpisovania
Jednou z výhod daňových odpisov je možnosť ich prerušiť. To sa hodí v rokoch, keď máte nízke príjmy alebo ste dokonca v strate — v takých prípadoch by vám odpis nepriniesol žiadnu úsporu.
📋Pravidlá pre prerušenie odpisov
- Prerušiť možno kedykoľvek — v ktoromkoľvek roku odpisovania (nemusí to byť súvislé).
- Nie je možné prerušiť len čiastočne — v danom roku buď uplatníte plný odpis, alebo žiadny.
- Doba odpisovania sa predĺži — prerušením sa odpisovanie posunie o toľko rokov, koľko rokov ste prerušili.
- Prerušenie nemusíte hlásiť — jednoducho v danom roku neuvediete odpis v daňovom priznaní.
- Po prerušení pokračujete rovnakou metódou — nemôžete zmeniť z rovnomerných na zrýchlené alebo naopak.
Príklad: Prerušenie odpisov v roku nízkych príjmov
Situácia: OSVČ odpisuje auto za 450 000 Kč zrýchlene. V 3. roku má veľmi nízke príjmy (takmer nulový daňový základ).
| Rok | Odpis | Uplatnené? | |-----|-------|-----------| | 1. rok | 90 000 Kč | Áno | | 2. rok | 144 000 Kč | Áno | | 3. rok | 108 000 Kč | Nie — prerušené | | 4. rok | 108 000 Kč | Áno (pokračuje sa odpisom 3. roku) | | 5. rok | 72 000 Kč | Áno | | 6. rok | 36 000 Kč | Áno |
Celkovo bude auto odpisované 6 rokov namiesto 5. Celková odpísaná suma je rovnaká (450 000 Kč), ale OSVČ využila odpis v roku, keď mal skutočný daňový efekt.
Technické zhodnotenie majetku
Ak na odpisovanom majetku vykonáte úpravy alebo vylepšenia, ktoré v súhrne za zdaňovacie obdobie presiahnu 80 000 Kč, ide o technické zhodnotenie. To sa nepovažuje za opravu, ale za zvýšenie hodnoty majetku.
Čo je a čo nie je technické zhodnotenie
📊Oprava vs. technické zhodnotenie
Pozor na hranicu 80 000 Kč
Technickým zhodnotením sa rozumejú výdavky na dokončené nadstavby, prístavby, stavebné úpravy, rekonštrukcie a modernizácie majetku, ak v súhrne za zdaňovacie obdobie presiahnu pri jednotlivom majetku sumu 80 000 Kč. Ak je celková suma nižšia, môžete ju uplatniť ako bežný daňový výdavok (opravu).
Vyradenie majetku z obchodného majetku
Pri vyradení majetku z obchodného majetku je potrebné správne zachytiť zostatkovú cenu:
Predaj majetku
Zostatková cena je daňovo uznateľný výdavok (do výšky príjmu z predaja). Príjem z predaja zdaníte ako príjem z podnikania.
Likvidácia majetku
Zostatková cena je plne daňovo uznateľný výdavok. Je potrebné mať protokol o vyradení (likvidácii).
Preradenie do osobného užívania
Zostatková cena nie je daňovým výdavkom. Majetok „odíde" z obchodného majetku v zostatkovej cene, ale tú si neuplatníte.
Príklad: Predaj odpisovaného automobilu
Situácia: OSVČ po 3 rokoch predá auto, ktoré odpisuje zrýchlene (vstupná cena 450 000 Kč).
- Odpisy za 3 roky: 90 000 + 144 000 + 108 000 = 342 000 Kč
- Zostatková cena: 450 000 − 342 000 = 108 000 Kč
- Predajná cena: 250 000 Kč
Daňový dopad:
- Príjem z predaja: 250 000 Kč (zdaniteľný príjem)
- Zostatková cena ako výdavok: 108 000 Kč (daňový výdavok)
- Základ dane z predaja: 250 000 − 108 000 = 142 000 Kč
- Daň 15 %: 21 300 Kč
V roku predaja si môžete uplatniť odpis len za polovicu roka (polovičný odpis).
Odpisy a paušálna daň
Ak ste v režime paušálnej dane, odpisy riešiť nemusíte. Paušálna daň zahŕňa pevné mesačné platby na daň z príjmov, sociálne poistenie a zdravotné poistenie. Neuplatňujete žiadne výdavky, a teda ani odpisy.
Prechod z paušálnej dane na daňovú evidenciu
Ak prechádzate z paušálnej dane späť na daňovú evidenciu a máte majetok, ktorý ste obstarali v období paušálnej dane, môžete ho začať odpisovať. Vstupnou cenou je obstarávacia cena majetku a odpisy začínate od 1. roku (ako keby ste majetok práve zaradili do obchodného majetku).
Často kladené otázky (FAQ)
Musím odpisovať, alebo môžem celú sumu uplatniť naraz?
Ak vstupná cena presiahne 80 000 Kč a majetok má životnosť dlhšiu ako 1 rok, musíte odpisovať. Jednorazové uplatnenie celej sumy je možné len pri drobnom majetku do 80 000 Kč.
Môžem meniť metódu odpisovania v priebehu?
Nie. Raz zvolenú metódu (rovnomernú alebo zrýchlenú) nie je možné počas odpisovania konkrétneho majetku zmeniť. Metódu volíte pri prvom odpise a platí po celú dobu.
Čo ak som v prvom roku obstarala majetok v decembri?
Aj tak si uplatníte odpis za celý prvý rok. Pri ročných odpisoch nezáleží na tom, v ktorom mesiaci ste majetok obstarali — odpis za prvý rok je vždy plný (výnimkou sú mesačné mimoriadne odpisy bezemisných vozidiel).
Môžem odpisovať majetok, ktorý som kúpil pred začatím podnikania?
Áno, ak majetok zahrniete do obchodného majetku. Vstupnou cenou bude reprodukčná obstarávacia cena (odhadná cena v čase zahrnutia do obchodného majetku), nie pôvodná kúpna cena. Odporúčame nechať si vypracovať znalecký posudok.
Odpisujem majetok, ktorý som dostal darom?
Áno, vstupnou cenou je cena stanovená podľa zákona o oceňovaní majetku (zvyčajne znalecký posudok). Odpisy začínate v roku, keď majetok zahrniete do obchodného majetku.
Čo sa stane s odpismi pri prerušení živnosti?
Odpisy sa automaticky prerušia. V roku prerušenia živnosti si neuplatňujete odpis (ani pomernú časť). Po obnovení živnosti pokračujete v odpisovaní tam, kde ste skončili.
Ako ovplyvňuje DPH vstupnú cenu pre odpisy?
Ak ste platiteľmi DPH a uplatníte si odpočet DPH z obstarania majetku, vstupnou cenou pre odpisy je cena bez DPH. Ak nie ste platiteľmi DPH, vstupnou cenou je cena
Nechcete ztrácet čas s papírováním?
Vyzkoušejte DokladBot - účetnictví přes WhatsApp. První týden zdarma.
Súvisiace články
10 najčastejších chýb v daňovom priznaní OSVČ
Každý rok tisíce živnostníkov urobia v daňovom priznaní rovnaké chyby – nesprávny formulár, chýbajúce prílohy alebo nesprávny výpočet. Pozrite si 10 najčastejších chýb a zistite, ako sa im vyhnúť.
Airbnb a krátkodobý prenájom: ako zdaniť príjmy
Prenajímate byt cez Airbnb alebo Booking? Zistite, ako správne zdaniť príjmy z krátkodobého prenájmu, kedy potrebujete živnostenský list a aké povinnosti vás čakajú v roku 2026.
Ako si legálne znížiť dane: 10 tipov pre OSVČ
Platíte na daniach viac, než musíte? Predstavujeme 10 legálnych spôsobov, ako si ako OSVČ optimalizovať daňovú povinnosť -- od výberu metódy výdavkov až po zľavy a odpočty.