Steuerliche Einnahmen-Ausgaben-Rechnung vs. Buchhaltung: Unterschiede und was Sie brauchen

Jeder Unternehmer in der Tschechischen Republik muss seine Einnahmen und Ausgaben aufzeichnen. Die Frage ist: auf welche Weise. Das Gesetz bietet zwei grundlegende Möglichkeiten: die steuerliche Einnahmen-Ausgaben-Rechnung und die Buchhaltung (früher als doppelte Buchführung bezeichnet). Für viele Gründer ist die Wahl zwischen beiden verwirrend -- beide Systeme dienen der Aufzeichnung der Geschäftstätigkeit, unterscheiden sich aber grundlegend im Prinzip, im Umfang, in der Komplexität und darin, wer sie führen muss.

In diesem Artikel erklären wir, worin sich die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung und die Buchhaltung unterscheiden, wer welches System führen muss, welche Vor- und Nachteile sie haben und wann es sinnvoll ist, freiwillig von einem zum anderen zu wechseln.

Grundprinzip: Einnahmen und Ausgaben vs. Erträge und Aufwendungen

Der grundlegendste Unterschied zwischen der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung und der Buchhaltung liegt im Prinzip der Erfassung wirtschaftlicher Vorgänge.

Einnahmen-Ausgaben-Rechnung -- Kassenprinzip

Die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung arbeitet mit Einnahmen und Ausgaben, also mit dem tatsächlichen Geldfluss:

• Eine Einnahme wird in dem Moment erfasst, in dem das Geld tatsächlich eingeht (auf dem Konto oder in bar).
• Eine Ausgabe wird in dem Moment erfasst, in dem das Geld tatsächlich bezahlt wird.

Das bedeutet: Wenn Sie im Dezember eine Rechnung stellen, der Kunde aber erst im Januar des Folgejahres zahlt, wird die Einnahme erst im nächsten Jahr erfasst.

Buchhaltung -- Periodenabgrenzungsprinzip

Die Buchhaltung arbeitet mit Erträgen und Aufwendungen, also mit dem Zeitpunkt der Entstehung eines Anspruchs oder einer Verbindlichkeit:

• Ein Ertrag wird im Moment der Lieferung der Ware oder Dienstleistung (Rechnungsstellung) erfasst, unabhängig davon, wann das Geld eingeht.
• Ein Aufwand wird im Moment des Empfangs der Leistung (Eingang der Rechnung) erfasst, unabhängig davon, wann Sie zahlen.

Wenn Sie im Dezember eine Rechnung stellen, wird der Ertrag im Dezember erfasst, auch wenn die Zahlung erst im Januar eingeht.

Wer muss Einnahmen-Ausgaben-Rechnung und wer Buchhaltung führen

Wer kann die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung führen

Die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung können natürliche Personen (OSVČ) führen, die:

• Keine buchführungspflichtigen Einheiten sind (d.h. nicht zur Buchführung verpflichtet sind)
• Ausgaben nicht pauschal (als Prozentsatz der Einnahmen) geltend machen
• Nicht im Pauschalsteuerregime sind

Wer muss Buchhaltung führen

Zur Buchführung verpflichtet sind:

Ausgabenpauschale -- der dritte Weg

Neben der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung und der Buchhaltung gibt es noch die Möglichkeit, Ausgaben als Prozentsatz der Einnahmen geltend zu machen (Ausgabenpauschale). In diesem Regime müssen Sie keine einzelnen Ausgaben erfassen -- nur die Einnahmen.

Detaillierter Vergleich: Einnahmen-Ausgaben-Rechnung vs. Buchhaltung

Was die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung in der Praxis enthält

Wenn Sie sich entscheiden (oder müssen), eine Einnahmen-Ausgaben-Rechnung zu führen, benötigen Sie in der Praxis folgende Bücher und Aufzeichnungen:

1. Einnahmen-Ausgaben-Journal (Kassenbuch)

Das Hauptbuch der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung. Sie erfassen darin chronologisch alle Einnahmen und Ausgaben, unterteilt in:

• Steuerliche Einnahmen -- Einkünfte aus der Geschäftstätigkeit, die in die Bemessungsgrundlage einfließen
• Nicht steuerliche Einnahmen -- Einnahmen, die nicht in die Bemessungsgrundlage einfließen (private Einlagen, erhaltene Darlehen usw.)
• Steuerliche Ausgaben -- Ausgaben, die zur Erzielung, Sicherung und Erhaltung von Einnahmen aufgewendet wurden
• Nicht steuerliche Ausgaben -- Ausgaben, die steuerlich nicht geltend gemacht werden können (private Entnahmen, Darlehensrückzahlungen usw.)

2. Forderungs- und Verbindlichkeitsbuch

Erfassung unbezahlter Rechnungen:

• Forderungen -- Rechnungen, die Sie ausgestellt haben und der Kunde noch nicht bezahlt hat
• Verbindlichkeiten -- Rechnungen, die Sie erhalten haben und noch nicht bezahlt haben

3. Anlagenkarteikarten

Erfassung des langfristigen Vermögens (über 80.000 Kč ab 2024) und des geringwertigen Anlagevermögens. Auf den Karteikarten erfassen Sie Anschaffungskosten, Anschaffungsdatum, Abschreibungsmethode und -betrag.

4. Lagerkarteikarten

Wenn Sie Vorräte haben (Waren, Material), führen Sie deren Erfassung auf Lagerkarteikarten.

5. Lohnbuchhaltung

Wenn Sie Mitarbeiter haben, führen Sie die Lohnbuchhaltung (Lohnlisten, Rentenversicherungsnachweise usw.).

Was die Buchhaltung in der Praxis enthält

Die Buchhaltung ist ein deutlich komplexeres System. Die Grundlage bildet der doppelte Buchungssatz -- jeder Vorgang wird auf zwei Konten erfasst (Soll und Haben).

Hauptbestandteile der Buchhaltung

1. Kontenrahmen -- Liste der Konten, auf die gebucht wird (basierend auf dem Standardkontenplan)
2. Buchungsjournal -- chronologische Erfassung aller Buchungsvorgänge
3. Hauptbuch -- Sammelkonten mit Umsätzen und Salden
4. Analytische Bücher -- detaillierte Gliederung der Sammelkonten
5. Jahresabschluss -- Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Anhang (ggf. Kapitalflussrechnung und Eigenkapitalveränderungsrechnung)

Kontenklassen

Wann lohnt sich der Wechsel von der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung zur Buchhaltung

Auch wenn Sie nicht zur Buchführung verpflichtet sind, kann ein freiwilliger Wechsel in bestimmten Situationen sinnvoll sein:

Situationen, in denen sich Buchhaltung lohnt

1. Sie planen die Aufnahme eines Investors oder eines Kredits -- Banken und Investoren verlangen einen Jahresabschluss (Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung). Die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung liefert das nicht.

2. Sie haben ein hohes Volumen an Forderungen und Verbindlichkeiten -- die Buchhaltung gibt Ihnen ein genaueres Bild der tatsächlichen Unternehmenslage, da auch unbezahlte Rechnungen erfasst werden.

3. Sie planen den Wechsel zu einer GmbH -- juristische Personen müssen immer Buchhaltung führen. Wenn Sie eine Umwandlung der OSVČ in eine GmbH planen, erleichtert freiwillige Buchführung den Übergang.

4. Der Umsatz nähert sich 25 Millionen Kč -- es ist besser, frühzeitig zur Buchhaltung zu wechseln, bevor Sie das Gesetz dazu zwingt.

5. Sie benötigen einen genauen Überblick über die finanzielle Lage -- die Buchhaltung liefert durch Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung ein vollständigeres Bild.

Situationen, in denen die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung die bessere Wahl ist

1. Geringer Umsatz und einfache Geschäftstätigkeit -- wenn Sie monatlich nur wenige Rechnungen stellen und keine komplexe Kostenstruktur haben, reicht die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung vollständig aus.

2. Sie möchten den Verwaltungsaufwand minimieren -- die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung ist deutlich einfacher und kann selbst geführt werden.

3. Sie möchten die steuerliche Bemessungsgrundlage optimieren -- das Kassenprinzip ermöglicht es bis zu einem gewissen Grad, zu beeinflussen, in welches Jahr Einnahmen und Ausgaben fallen (durch Verzögerung oder Vorziehen von Zahlungen).

4. Die Kosten für einen Buchhalter würden den Nutzen übersteigen -- die Führung einer Buchhaltung erfordert typischerweise einen Fachmann oder eine Buchhaltungssoftware, was zusätzliche Kosten bedeutet.

Wechsel von der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung zur Buchhaltung

Wenn Sie verpflichtet sind (oder sich freiwillig entscheiden), von der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung zur Buchhaltung zu wechseln, müssen Sie eine Reihe von Schritten unternehmen.

Änderungen in der Buchhaltungsgesetzgebung für 2026

Das Jahr 2026 bringt einige Änderungen im Bereich des Rechnungswesens mit sich, die wichtig zu kennen sind.

Novelle des Buchhaltungsgesetzes in Kraft ab 1. 1. 2026

Die vom Senat verabschiedete Novelle bringt zwei Hauptgruppen von Änderungen:

1. Anhebung der Grenzwerte für die Kategorisierung von Rechnungslegungseinheiten -- die Grenzen für Aktiva und Umsatz werden um rund 25 % erhöht. Das bedeutet, dass einige Rechnungslegungseinheiten in eine niedrigere Kategorie mit weniger Verpflichtungen "abrutschen" können.

2. Änderung der Pflichtprüfungsregeln -- die Prüfungspflicht entsteht erst beim Erreichen der Grenzen für mittelgroße oder große Rechnungslegungseinheiten. Kleine Rechnungslegungseinheiten müssen keine Pflichtprüfung mehr durchführen, wenn sie die wirtschaftlichen Grenzwerte überschreiten.

Neues Buchhaltungsgesetz (verschoben)

Ursprünglich wurde ein neues Buchhaltungsgesetz ab 2026 erwartet, dessen Inkrafttreten wurde jedoch auf frühestens 2027 verschoben. Das neue Gesetz wird grundlegendere Reformen mit sich bringen, einschließlich der Einführung von Grundsätzen internationaler Rechnungslegungsstandards in die tschechische Buchführung.

Einnahmen-Ausgaben-Rechnung, Buchhaltung oder Pauschale -- Entscheidungsleitfaden

Häufig gestellte Fragen (FAQ)

Kann ich als OSVČ freiwillig Buchhaltung führen?

Ja. Jede OSVČ kann sich freiwillig entscheiden, Buchhaltung statt einer Einnahmen-Ausgaben-Rechnung zu führen. Sie müssen jedoch bedenken, dass die Mindestdauer für die Buchführung 5 Jahre beträgt -- Sie können nach einem