Випадковий дохід: коли не потрібно платити податки
Продали старий диван на Bazoš? Допомагали другу на вихідних з ремонтом і він вам за це заплатив? Зробили разовий переклад для знайомого? Якщо ви отримали оплату за таку діяльність, це так званий випадковий дохід. І хороша новина полягає в тому, що до певного ліміту з нього не потрібно сплачувати жодної крони податків.
У цій статті детально розберемо, що саме є випадковим доходом, які умови він має відповідати, де проходить межа між випадковим доходом і підприємництвом та як діяти, якщо ви перевищите ліміт. Все ґрунтується на актуальному законодавстві, чинному у 2026 році.
Ключова цифра для 2026 року
Випадкові доходи відповідно до § 10 Закону про податок з доходів звільнені від оподаткування, якщо їх сума за весь календарний рік не перевищує 50 000 Kč. Цей ліміт діє з 2024 року (раніше він становив 30 000 Kč). Крім того, з випадкових доходів не сплачуються внески на соціальне та медичне страхування.
Що таке випадковий дохід за законом
Випадковий дохід регулюється § 10 Закону № 586/1992 Зб., про податки з доходів (далі – ЗПД). Цей параграф присвячений так званим іншим доходам – тобто доходам, які не підпадають під категорії доходів від найманої праці (§ 6), доходів від підприємництва (§ 7), доходів від капітального майна (§ 8) або доходів від оренди (§ 9).
Визначення випадкового доходу
Закон не дає визначення випадкового доходу в одному реченні. Воно складається з поєднання кількох положень і практики тлумачення Фінансового управління. Випадковим доходом вважається дохід від діяльності, яка відповідає таким ознакам:
- Випадковість – діяльність не є запланованою як регулярна активність
- Разовість або винятковість – це не систематична діяльність
- Не здійснюється з метою отримання постійного прибутку – це не є засобом існування
- Не здійснюється систематично – не повторюється регулярно (щотижня, щомісяця)
Які доходи підпадають під § 10
До інших доходів відповідно до § 10 ЗПД належать зокрема:
- Доходи від випадкових видів діяльності (разова робота, допомога)
- Доходи від випадкової оренди рухомого майна
- Доходи від продажу власної продукції (якщо це не систематична діяльність)
- Доходи від продажу рухомого майна (з винятками – див. нижче)
- Доходи від передачі нерухомості (зі своїми правилами звільнення)
- Виграші в азартних іграх та конкурсах (понад ліміт звільнення)
Продаж вживаних особистих речей
Доходи від продажу власного рухомого майна (наприклад, одягу, електроніки, меблів, книг) відповідно до § 4 абз. 1 літ. c) ЗПД повністю звільнені від оподаткування без будь-якого ліміту. Тобто це не є випадковим доходом за § 10 – такі доходи взагалі нікуди не вказуються.
Виняток: Звільнення не поширюється на продаж автотранспортних засобів (якщо ви є їх власником менше 1 року), цінних паперів та речей, які були включені до підприємницького майна (протягом 5 років після вилучення).
Ліміт 50 000 Kč – як саме він працює
Розмір ліміту та його історія
| Період | Ліміт звільнення | |--------|-----------------| | До 2023 року | 30 000 Kč на рік | | З 2024 року (діє також у 2025 та 2026 роках) | 50 000 Kč на рік |
Підвищення ліміту з 30 000 до 50 000 Kč було запроваджено поправкою до Закону про податки з доходів у рамках консолідаційного пакету (Закон № 349/2023 Зб.), що набув чинності 1 січня 2024 року.
Що входить до ліміту
До ліміту 50 000 Kč зараховуються всі доходи від випадкових видів діяльності та випадкової оренди рухомого майна за весь календарний рік разом. Йдеться про доходи, а не прибуток – тобто валову суму, яку ви отримали, без вирахування будь-яких витрат.
Увага: при перевищенні оподатковується вся сума
Якщо ваш випадковий дохід за рік перевищить 50 000 Kč хоча б на одну крону, ви втрачаєте звільнення і оподатковується вся сума – а не лише різниця понад 50 000 Kč. Наприклад, при доході 52 000 Kč ви оподатковуєте всі 52 000 Kč, а не лише 2 000 Kč.
Доходи vs. прибуток – важлива різниця
Ліміт 50 000 Kč оцінюється з доходів (тобто з того, що ви фактично отримали). Але якщо ви перевищите ліміт і повинні будете оподаткувати дохід, ви можете застосувати фактично понесені витрати на отримання доходу. Тобто оподатковується різниця між доходами та витратами.
Приклад розрахунку податку з випадкового доходу
Ситуація: Протягом 2025 року ви тричі допомагали з ремонтом квартир і загалом отримали 65 000 Kč. На матеріали та транспорт ви документально витратили 12 000 Kč.
Розрахунок:
- Дохід: 65 000 Kč (перевищено ліміт 50 000 Kč → оподатковується вся сума)
- Документально підтверджені витрати: 12 000 Kč
- База оподаткування: 65 000 − 12 000 = 53 000 Kč
- Податок 15 %: 53 000 × 0,15 = 7 950 Kč
Якщо у вас немає інших доходів і ви застосуєте базову знижку для платника податків (30 840 Kč у 2025 році), ваше податкове зобов'язання буде нульовим. Але подати декларацію все одно потрібно.
Практичні приклади: що є і що не є випадковим доходом
Розглянемо конкретні ситуації, щоб зрозуміти, як випадковий дохід працює на практиці і де проходять межі.
Приклади випадкового доходу (без оподаткування до 50 000 Kč/рік)
📋Типові випадкові доходи
-
Разова допомога з переїздом – Сусід заплатив вам 3 000 Kč за допомогу з перевезенням меблів. Це сталося один раз на рік.
-
Випадковий нагляд за дітьми – Іноді ви за оплату доглядаєте за дітьми знайомих. За рік ви заробили загалом 8 000 Kč.
-
Разовий переклад тексту – Знайомий попросив вас перекласти ділового листа англійською за 2 500 Kč.
-
Продаж власноруч випечених тортів на різдвяному ярмарку – За весь рік ви продали торти на 15 000 Kč на одному заході.
-
Допомога з фарбуванням квартири – Двічі на рік ви допомагаєте з фарбуванням, загалом за 10 000 Kč.
-
Випадкова оренда садового інвентарю – Ви тричі на рік позичили сусіду газонокосарку і культиватор загалом за 1 500 Kč.
Приклади, коли це вже НЕ є випадковим доходом
Коли випадковий дохід стає підприємництвом
Наступні ситуації вже не відповідають ознакам випадкової діяльності і вимагають підприємницького свідоцтва:
- Регулярний щотижневий нагляд за дітьми за оплату → систематична діяльність = підприємництво
- Щомісячний переклад кількох текстів для різних клієнтів → систематична, повторювана діяльність
- Регулярний продаж домашньої продукції на ринках щовихідних → систематична діяльність з метою отримання прибутку
- Регулярне надання IT-послуг кільком компаніям → фактично підприємництво без свідоцтва
- Пропонування послуг на рекламних порталах з активним пошуком клієнтів → організована діяльність
Якщо податкова або підприємницька інспекція визнає вашу діяльність систематичною, вам загрожує штраф до 500 000 Kč за незаконне підприємництво та донарахування податку разом з пенею.
Коли потрібне підприємницьке свідоцтво
Межа між випадковим доходом і підприємництвом – одне з найпоширеніших запитань. Закон про підприємництво (Закон № 455/1991 Зб.) визначає підприємницьку діяльність як систематичну діяльність, що здійснюється самостійно, від власного імені, під власну відповідальність, з метою отримання прибутку.
Ключові критерії для розмежування
📊Випадковий дохід vs. підприємництво
| Критерій | Випадковий дохід | Підприємництво (бізнес) | |-----------|---------------------|---------------------| | Систематичність | Випадкова, разова | Регулярна, повторювана | | Організованість | Без підготовки, спонтанно | Плановане, з обладнанням | | Мета отримання прибутку | Другорядна, не головна мета | Головна або значна мета | | Публічна презентація | Без реклами | Оголошення, сайт, візитки | | Підприємницьке свідоцтво | Не потрібне | Обов'язкове | | Податковий режим | § 10 – інші доходи | § 7 – доходи від підприємництва | | Соціальне та медичне страхування | Не сплачується | Обов'язкові аванси | | Ліміт звільнення | 50 000 Kč/рік | Не існує | | Паушальні витрати | Не можна застосувати | Можна застосувати (40–80 %) |
Сіра зона – як прийняти рішення
На практиці існує безліч ситуацій, які не є чорно-білими. Фінансове управління оцінює кожен випадок індивідуально з урахуванням усіх обставин. Загалом діє таке правило:
Скоріше випадковий дохід:
- Ви робите це максимум кілька разів на рік
- Це не є для вас джерелом засобів до існування
- Ви не рекламуєте свої послуги
- Клієнти звертаються до вас самі, ви їх активно не шукаєте
- У вас немає спеціального обладнання, придбаного для цієї мети
Скоріше підприємництво (потрібне свідоцтво):
- Ви робите це регулярно (щомісяця або частіше)
- Це є значним джерелом доходу
- Ви активно пропонуєте свої послуги (реклама, соціальні мережі)
- У вас одночасно кілька клієнтів
- Ви інвестували в обладнання для цієї діяльності
Порада від DokladBot
Якщо ви не впевнені, чи підпадає ваша діяльність під випадковий дохід або вже є підприємництвом, безпечніше оформити підприємницьке свідоцтво. Це легко зробити, коштує 1 000 Kč і захищає вас від ризику штрафу за незаконне підприємництво. Як OSVČ, що провадить діяльність як другорядну, ви до того ж не сплачуєте аванси на соціальне страхування, якщо ваш прибуток не перевищує встановлену суму.
Як вказати випадковий дохід у податковій декларації
Якщо ваш випадковий дохід за рік не перевищує 50 000 Kč, вам не потрібно його ніде вказувати і подавати через нього податкову декларацію (якщо у вас немає інших підстав для її подання).
Однак якщо ви перевищите ліміт, ви повинні вказати дохід у податковій декларації. Ось як це зробити:
📋Порядок оподаткування випадкового доходу
-
Завантажте форму декларації з податку на доходи фізичних осіб на порталі MOJE daně або на сайті Фінансового управління.
-
Заповніть додаток № 2 – у розділі «Інші доходи відповідно до § 10 закону» вкажіть вид доходу, загальну суму доходів та можливі документально підтверджені витрати.
-
Вкажіть вид доходу – найчастіше «Дохід від випадкових видів діяльності» або «Дохід від випадкової оренди рухомого майна».
-
Застосуйте витрати – якщо у вас є документи про витрати, безпосередньо пов'язані з отриманням доходу (матеріали, транспорт, інструменти), вкажіть їх. За доходами відповідно до § 10 не можна застосовувати паушальні витрати.
-
Розрахуйте часткову базу оподаткування – доходи мінус підтверджені витрати. Результат перенесіть до основної форми декларації.
-
Застосуйте знижки з податку – базова знижка для платника податків 30 840 Kč (за 2025 рік), а також інші можливі знижки.
-
Подайте декларацію електронно через портал MOJE daně або електронну скриньку до відповідного терміну.
Терміни подання декларації за 2025 рік
| Спосіб подання | Термін | |---------------|--------| | У паперовому вигляді | 1 квітня 2026 року | | Електронно | 4 травня 2026 року | | Через податкового консультанта | 1 липня 2026 року |
Соціальне та медичне страхування при випадковому доході
Однією з головних переваг випадкового доходу порівняно з підприємництвом є те, що з нього не сплачуються внески на соціальне та медичне страхування. Це діє незалежно від розміру доходу:
- До 50 000 Kč/рік – ви не платите ні податок, ні страхові внески
- Понад 50 000 Kč/рік – ви платите податок з доходів, але страхові внески все одно не сплачуєте
Це суттєва відмінність від доходів від підприємництва (§ 7), де з кожної крони прибутку ви сплачуєте внески на соціальне та медичне страхування.
Порівняння: випадковий дохід vs. підприємництво
Ситуація: Ви заробляєте 80 000 Kč на рік від випадкової діяльності. Витрат не маєте.
Варіант А – випадковий дохід (§ 10):
- База оподаткування: 80 000 Kč
- Податок 15 %: 12 000 Kč
- Знижка для платника податків: −30 840 Kč → податок = 0 Kč
- Соціальне страхування: 0 Kč
- Медичне страхування: 0 Kč
- Загальні відрахування: 0 Kč (якщо немає інших доходів)
Варіант Б – підприємництво, паушальні витрати 60 % (§ 7):
- Доходи: 80 000 Kč, витрати 60 % = 48 000 Kč
- База оподаткування: 32 000 Kč
- Податок 15 %: 4 800 Kč
- Знижка для платника податків: −30 840 Kč → податок = 0 Kč
- Соціальне страхування (мін. аванси, основна діяльність): 68 640 Kč/рік (5 720 Kč × 12)
- Медичне страхування (мін. аванси): 39 672 Kč/рік (3 306 Kč × 12)
- Загальні відрахування: 108 312 Kč/рік
Різниця величезна – тому важливо знати, чи дійсно ваша діяльність відповідає умовам випадкового доходу.
Найпоширеніші помилки та міфи
Міф 1: «До 50 000 Kč я можу робити що завгодно без свідоцтва»
Неправильно. Ліміт 50 000 Kč стосується лише податкового звільнення. Якщо за своєю природою ваша діяльність є систематичною, вам потрібне підприємницьке свідоцтво незалежно від розміру доходу. Ви можете мати дохід 20 000 Kč на рік, але якщо діяльність регулярна, вам потрібне свідоцтво.
Міф 2: «Випадковий дохід ніде не вказується»
Частково правильно. Якщо ви не перевищуєте ліміт 50 000 Kč, дохід дійсно ніде не вказується. Але якщо ви перевищите ліміт, ви повинні подати податкову декларацію і вказати всю суму.
Міф 3: «Продаж на Vinted/Bazoš – завжди випадковий дохід»
Залежить від обставин. Продаж власних вживаних речей повністю звільнений від оподаткування (§ 4 ЗПД). Але якщо ви купуєте речі з метою їх подальшого продажу з прибутком, це є підприємництвом і вам потрібне підприємницьке свідоцтво.
Міф 4: «З випадкового доходу можна застосувати паушальні витрати»
Неправильно. До інших доходів відповідно до § 10 можна застосувати лише фактично понесені та документально підтверджені витрати. Паушальні витрати (у відсотках від доходу) доступні лише для доходів від підприємництва (§ 7) та від оренди (§ 9).
Міф 5: «Випадковий дохід на рахунок = проблема»
Не обов'язково. Податкова служба автоматично не відстежує кожну транзакцію на рахунку. Але якщо відбудеться перевірка, добре мати чітке розуміння того, які платежі ви отримали і за що. Ми рекомендуємо вести облік навіть доходів нижче ліміту – для власного контролю.
Часті запитання (FAQ)
Чи потрібно кудись повідомляти про випадковий дохід, якщо він нижче 50 000 Kč?
Ні. Якщо сума випадкових доходів за рік не перевищує 50 000 Kč, вони звільнені від оподаткування і ніде не вказуються. Вам не потрібно через них подавати податкову декларацію (якщо немає іншої підстави).
Як рахується ліміт 50 000 Kč – з доходів чи з прибутку?
З доходів (валових). Тобто із загальної суми, яку ви отримали, без вирахування будь-яких витрат.
Чи може OSVČ мати випадковий дохід?
Так. Доходи від випадкової діяльності, не пов'язаної з вашим підприємництвом, ви можете вказати як інші доходи відповідно до § 10. Але це має бути дійсно інша діяльність, ніж та, яку ви провадите в рамках підприємницького свідоцтва.
Чи сплачується з випадкового доходу соціальне та медичне страхування?
Ні. З доходів відповідно до § 10 ні соціальне, ні медичне страхування не сплачується – навіть при перевищенні ліміту 50 000 Kč.
Чи можна виставити рахунок за випадковий дохід?
Формально це є прибутковим документом, а не рахунком-фактурою (який пов'язаний з підприємництвом). На практиці ви можете виставити просте підтвердження отримання платежу. Ви не вказуєте на ньому ідентифікаційний номер (у вас його немає), але вказуєте своє ім'я, адресу, опис діяльності та суму.
Що якщо за випадковий дохід мені заплатить компанія?
Компанія може заплатити вам за разову діяльність. Зазвичай це оформлюється договором підряду або договором доручення. Компанія з такого платежу не утримує авансовий податок (на відміну від зайнятості). Ви вказуєте дохід як інші доходи відповідно до § 10.
Чи поширюється ліміт 50 000 Kč на продаж нерухомості?
Ні. Продаж нерухомості має власні правила звільнення в § 4 ЗПД (перевірка строку 5 або 10 років з моменту набуття). Ліміт 50 000 Kč на нерухомість не поширюється.
Чи може найманий працівник мати випадковий дохід?
Так. Найманий працівник може мати випадкові доходи поряд із зайнятістю. Якщо вони не перевищують 50 000 Kč і у працівника немає інших підстав для подання декларації, він може її не подавати.
Підсумок: коли платити податок, а коли ні
📊Огляд зобов'язань залежно від розміру доходу
| Розмір випадкового доходу за рік | Податок з доходів | Соціальне страхування | Медичне страхування | Податкова декларація | |-------------------------------------|--------------|-------------------|-------------------|----------------| | До 50 000 Kč | Звільнено | Ні | Ні | Ні (через цей дохід) | | Понад 50 000 Kč | Так, з усієї суми (15 %) | Ні | Ні | Так | | Систематична діяльність (будь-яка сума) | Відповідно до § 7 (підприємництво) | Так | Так | Так |
Дозвольте DokladBot стежити за вашими доходами
Замислюєтесь, чи ваші доходи ще підпадають під випадковий дохід, чи вже час оформити підприємницьке свідоцтво? DokladBot допоможе вам розібратися. Достатньо сфотографувати документ або описати ситуацію, і наш AI-асистент підкаже, як правильно класифікувати дохід і чи потрібна вам податкова декларація.
Спробуйте DokladBot безкоштовно у WhatsApp — ваш особистий бухгалтерський асистент, доступний 24/7 прямо у телефоні.
Корисні посилання на офіційні джерела
- [Фінансове управління ЧР – Інші доходи фізич
Nechcete ztrácet čas s papírováním?
Vyzkoušejte DokladBot - účetnictví přes WhatsApp. První týden zdarma.
Схожі статті
10 найпоширеніших помилок у податковій декларації OSVČ
Щороку тисячі підприємців роблять однакові помилки в податковій декларації — неправильна форма, відсутні додатки або хибні розрахунки. Ознайомтеся з 10 найпоширенішими помилками та дізнайтеся, як їх уникнути.
Airbnb та короткострокова оренда: як оподатковувати доходи
Здаєте квартиру через Airbnb або Booking? Дізнайтесь, як правильно оподатковувати доходи від короткострокової оренди, коли потрібна підприємницька ліцензія та які обов'язки чекають на вас у 2026 році.
Амортизація майна ОСВЧ: як це працює і коли вигідно
Придбали для бізнесу автомобіль, ноутбук або верстат? Амортизація майна дозволяє розподілити витрати на кілька років і таким чином зменшити податки. Розповімо про рівномірну та прискорену амортизацію, амортизаційні групи і коли амортизація справді вигідна.