Режим OSS ПДВ: чи продаєте цифрові продукти в ЄС?

Продаєте онлайн-курси чеським та іноземним клієнтам? Пропонуєте електронні книги через власний сайт? Керуєте SaaS-додатком із користувачами по всій Європі? Якщо так, то вас, найімовірніше, стосується обов'язок сплачувати ПДВ у країні вашого покупця. Саме для цього й існує режим OSS – One Stop Shop (особливий режим єдиного вікна).

У цій статті детально розберемо, як працює режим OSS, коли потрібно в ньому реєструватися, які діють порогові значення, як на практиці подавати декларації та сплачувати ПДВ — і все це з конкретними прикладами для чеських підприємців, які продають цифрові продукти та послуги.

Чому виник OSS і кого він стосується

Історичний контекст

До 2015 року ПДВ на електронні послуги сплачувався в країні постачальника. З 2015 року місце надання електронних послуг споживачам перемістилося до країни покупця. Це означало, що чеський продавець онлайн-курсів теоретично мав сплачувати ПДВ у кожній країні ЄС, де мав покупців.

Щоб підприємцям не довелося реєструватися платниками ПДВ у 26 інших країнах, спершу виник режим MOSS (Mini One Stop Shop) для електронних послуг, а з 1 липня 2021 року — його розширена версія OSS, яка охоплює також дистанційний продаж товарів.

Кого стосується OSS

Режим OSS стосується трьох основних груп підприємців:

1. Продавці цифрових продуктів та електронних послуг (B2C)

• Онлайн-курси, вебінари
• Електронні книги, аудіокниги
• Програмне забезпечення, SaaS-додатки, мобільні застосунки
• Стримінг музики та відео
• Шаблони, графічні елементи, шрифти
• Онлайн-консультації та поради (якщо надаються в автоматизованому режимі)
• Хостинг, хмарні сервіси

2. Інтернет-магазини, що надсилають товари споживачам у ЄС

• Фізичні товари, що відправляються з Чехії до інших країн ЄС

3. Постачальники інших B2C-послуг із місцем надання в іншій країні ЄС

• Телекомунікаційні послуги
• Радіомовлення та телебачення
• Послуги з розміщення, вхідні квитки на заходи (в окремих випадках)

Поріг 10 000 євро — коли потрібно вирішувати питання ПДВ у країні покупця

Як працює поріг

Ключова цифра для OSS — 10 000 євро на рік. Цей ліміт розраховується як сума всіх транскордонних B2C-продажів (електронні послуги + продаж товарів) до всіх країн ЄС разом за календарний рік.

Важливі деталі щодо порогу

• Ліміт 10 000 євро перераховується у CZK за курсом ЧНБ на 1 січня відповідного року (приблизно 250 000 Kč)
• Враховуються доходи без ПДВ
• Сумуються всі країни ЄС разом (не окремо по країнах)
• Ліміт діє за поточний календарний рік та за попередній календарний рік — якщо ви перевищили його в попередньому році, ПДВ у країні покупця потрібно сплачувати і в поточному році
• До ліміту зараховуються як електронні послуги, так і продаж товарів

Як зареєструватися в OSS

Реєстрація в OSS здійснюється електронно через портал Фінансового управління. Існують три варіанти режиму OSS — для чеських підприємців найактуальніший — режим ЄС.

Три варіанти OSS

| Режим | Для кого | Опис | |-------|----------|-------| | Режим ЄС | Підприємці з місцезнаходженням у ЄС | Для B2C-продажів послуг і товарів у межах ЄС | | Імпортний режим (IOSS) | Продавці товарів із третіх країн | Для відправлень із країн поза ЄС вартістю до 150 євро | | Режим поза ЄС | Підприємці з місцезнаходженням поза ЄС | Для надання послуг споживачам у ЄС |

Порядок реєстрації в режимі ЄС

Ставки ПДВ в окремих країнах ЄС

При продажі через OSS ви зобов'язані нараховувати ставку ПДВ, що діє в країні покупця. Нижче наведено огляд основних ставок ПДВ у вибраних країнах ЄС (станом на 2026 рік):

| Країна | Основна ставка ПДВ | Країна | Основна ставка ПДВ | |------|-------------------|------|-------------------| | Люксембург | 17 % | Чехія | 21 % | | Мальта | 18 % | Іспанія | 21 % | | Німеччина | 19 % | Латвія | 21 % | | Кіпр | 19 % | Бельгія | 21 % | | Румунія | 19 % | Нідерланди | 21 % | | Болгарія | 20 % | Литва | 21 % | | Франція | 20 % | Італія | 22 % | | Австрія | 20 % | Польща | 23 % | | Словаччина | 20 % | Португалія | 23 % | | Естонія | 22 % | Ірландія | 23 % | | Греція | 24 % | Фінляндія | 25,5 % | | Хорватія | 25 % | Данія | 25 % | | Швеція | 25 % | Угорщина | 27 % |

Як подавати декларації в OSS

Податковий період

У режимі OSS податковим періодом є календарний квартал:

• Q1: січень — березень
• Q2: квітень — червень
• Q3: липень — вересень
• Q4: жовтень — грудень

Терміни подання та сплати

Декларацію з ПДВ у режимі OSS необхідно подати до кінця місяця, наступного після завершення кварталу. Цей же термін діє для сплати ПДВ.

| Квартал | Період | Термін подання та сплати | |-----------|--------|----------------------| | Q1 | січень — березень | 30 квітня | | Q2 | квітень — червень | 31 липня | | Q3 | липень — вересень | 31 жовтня | | Q4 | жовтень — грудень | 31 січня наступного року |

Що міститься в декларації

У декларації з ПДВ у режимі OSS зазначаєте:

• Вартість операцій без ПДВ з розбивкою по окремих державах-членах
• Чинну ставку ПДВ у відповідній країні
• Суму ПДВ до сплати
• Розподіл між послугами та товарами

Як сплатити ПДВ

ПДВ за декларацією OSS сплачується на спеціальний рахунок Фінансового управління в євро. Платіж необхідно здійснити в той самий термін, що й подання декларації. Фінансове управління ЧР потім розподіляє кошти між окремими державами-членами.

Практичні приклади

Як визначити країну покупця

Одним із практичних викликів режиму OSS є правильне визначення країни покупця. Для електронних послуг відповідно до виконавчого регламенту ЄС діють такі правила:

Докази для визначення країни

Вам потрібно щонайменше два беззаперечні докази того, де перебуває покупець. Прийнятні докази:

• Адреса виставлення рахунку покупця
• IP-адреса пристрою покупця
• Банківські дані (країна банку)
• SIM-карта / мобільний код країни
• Місцезнаходження стаціонарного телефону
• Інша комерційно релевантна інформація

Що є і що не є електронною послугою

Для правильного застосування OSS важливо знати, що закон відносить до електронних (цифрових) послуг.

Ключовий критерій: Електронна послуга — це послуга, що надається в автоматизованому режимі через інтернет, без суттєвої участі людини. Якщо послуга потребує значної участі людини (індивідуальні консультації, робота на замовлення), вона не є електронною послугою у розумінні ПДВ.

Обов'язки після реєстрації в OSS

Типові помилки та підводні камені

1. Забуття про нульову декларацію

Навіть якщо в певному кварталі у вас не було жодного іноземного B2C-продажу, ви зобов'язані подати нульову декларацію. Неподання трьох декларацій поспіль може призвести до виключення з режиму OSS.

2. Плутанина між B2B та B2C

Якщо покупець вказав свій ПДВ-номер, це B2B-транзакція, і застосовується механізм зворотного нарахування — а не OSS. Переконайтеся, що ваша система правильно розрізняє покупців.

3. Неправильна ставка ПДВ

Кожна країна має власні ставки, і для деяких категорій продуктів можуть застосовуватися знижені ставки. Перевіряйте актуальні ставки на сайті Фінансового управління.

4. Прострочена оплата

Платіж з ПДВ має надійти на рахунок Фінансового управління до встановленого терміну. Враховуйте час на переказ, особливо при оплаті в євро з іноземного рахунку.

Часті запитання (FAQ)

Чи потрібно бути платником ПДВ, щоб скористатися OSS?

Не обов'язково. До режиму OSS може зареєструватися також ідентифікована особа або навіть особа, яка досі не була зареєстрована платником ПДВ. Реєстрація в OSS сама по собі не робить вас платником ПДВ у Чехії. Однак якщо ваш оборот перевищить 2 мільйони Kč за 12 місяців, виникає обов'язок реєстрації платником ПДВ незалежно від OSS.

Чи можна вийти з OSS?

Так, ви можете вийти з режиму OSS. Про це необхідно повідомити податковий орган не пізніше ніж за 15 днів до кінця кварталу, з якого ви хочете вийти. Після виходу ви не зможете знову зареєструватися в OSS протягом 2 календарних кварталів.

Як обробляти кредит-ноти та повернення коштів в OSS?

Кредит-ноти відображаються в декларації за квартал, у якому вони були виставлені. Ви