OSS režim DPH: predávate digitálne produkty do EÚ?
Predávate online kurzy českým aj zahraničným zákazníkom? Ponúkate e-knihy cez vlastný web? Prevádzkujete SaaS aplikáciu s používateľmi po celej Európe? Ak áno, pravdepodobne sa vás týka povinnosť odvádať DPH v krajine vášho zákazníka. A práve na to slúži režim OSS – One Stop Shop (osobitný režim jedného správneho miesta).
V tomto článku si podrobne vysvetlíme, ako režim OSS funguje, kedy sa doň musíte zaregistrovať, aké sú prahové hodnoty, ako prakticky podávať priznania a platiť DPH – a to všetko s konkrétnymi príkladmi pre českých podnikateľov predávajúcich digitálne produkty a služby.
Čo je OSS v skratke
OSS (One Stop Shop) je systém, ktorý umožňuje podnikateľom v EÚ odvádať DPH z cezhraničných predajov z jedného miesta – teda prostredníctvom českého finančného úradu. Namiesto registrácie k DPH v každej krajine EÚ, kde máte zákazníkov, sa zaregistrujete do OSS v Českej republike a všetku DPH vybavíte cez portál Finančnej správy ČR.
Prečo OSS vznikol a koho sa týka
Historický kontext
Pred rokom 2015 sa DPH pri elektronických službách odvádzala v krajine dodávateľa. Od roku 2015 sa miesto plnenia pri elektronických službách poskytovaných spotrebiteľom presunulo do krajiny zákazníka. To znamenalo, že český predajca online kurzov musel teoreticky odvádať DPH v každej krajine EÚ, kde mal zákazníkov.
Aby podnikatelia nemuseli riešiť registráciu k DPH v 26 ďalších krajinách, vznikol najprv režim MOSS (Mini One Stop Shop) pre elektronické služby a od 1. júla 2021 jeho rozšírená verzia OSS, ktorá pokrýva aj zasielanie tovaru.
Koho sa OSS týka
Režim OSS sa týka troch hlavných skupín podnikateľov:
1. Predajcovia digitálnych produktov a elektronických služieb (B2C)
- Online kurzy, webináre
- E-knihy, audioknihy
- Softvér, SaaS aplikácie, mobilné aplikácie
- Streamovanie hudby a videa
- Šablóny, grafické prvky, fonty
- Online poradenstvo a konzultácie (ak sú automatizované)
- Hosting, cloudové služby
2. E-shopy zasielające tovar spotrebiteľom do EÚ
- Fyzické produkty zasielané z ČR do iných krajín EÚ
3. Poskytovatelia ďalších služieb B2C s miestom plnenia v inej krajine EÚ
- Telekomunikačné služby
- Rozhlasové a televízne vysielanie
- Ubytovacie služby, vstupné na podujatia (v špecifických prípadoch)
OSS sa týka iba B2C predajov
Režim OSS sa vzťahuje výhradne na predaje spotrebiteľom (B2C) – teda osobám, ktoré nie sú registrované k DPH. Ak predávate podnikateľom (B2B), uplatňuje sa reverse charge a OSS nepoužívate. Preto je dôležité rozlišovať, či je váš zákazník podnikateľ alebo spotrebiteľ.
Prah 10 000 EUR – kedy musíte riešiť DPH v krajine zákazníka
Ako prah funguje
Kľúčovým číslom pre OSS je 10 000 EUR ročne. Tento limit sa počíta ako súčet všetkých cezhraničných B2C predajov (elektronické služby + zasielanie tovaru) do všetkých krajín EÚ dohromady za kalendárny rok.
📊Pod prahom a nad prahom 10 000 EUR
| Situácia | Režim DPH | Príklad | |---------|-----------|---------| | Predaje do EÚ pod 10 000 EUR/rok | Uplatňujete českú DPH (21 %) | Predáte online kurzy za 8 000 EUR do rôznych krajín EÚ → fakturujete s českou DPH 21 % | | Predaje do EÚ nad 10 000 EUR/rok | Musíte uplatňovať DPH krajiny zákazníka | Predáte online kurzy za 15 000 EUR → nemeckým zákazníkom účtujete 19 %, slovenským 20 %, poľským 23 % atď. |
Dôležité podrobnosti k prahu
- Limit 10 000 EUR sa prepočítava na CZK kurzom ČNB k 1. januáru príslušného roka (približne 250 000 Kč)
- Počítajú sa príjmy bez DPH
- Zarátavajú sa všetky krajiny EÚ dohromady (nie per krajina)
- Limit platí za kalendárny rok aj za predchádzajúci kalendárny rok – ak ste ho prekročili v predchádzajúcom roku, musíte DPH v krajine zákazníka odvádať aj v aktuálnom roku
- Do limitu sa počítajú ako elektronické služby, tak zasielanie tovaru
Dobrovoľná registrácia do OSS
Aj ak ste pod prahom 10 000 EUR, môžete sa do OSS zaregistrovať dobrovoľne. Prečo by to dávalo zmysel? Napríklad ak predávate do krajín s nižšou sadzbou DPH, ako je česká (21 %). Nemecko má 19 %, Luxembursko 17 %. V takom prípade by ste zákazníkom účtovali nižšiu DPH a boli by ste cenovo konkurencieschopnejší.
Ako sa do OSS zaregistrovať
Registrácia do OSS sa vykonáva elektronicky cez portál Finančnej správy. Existujú tri varianty režimu OSS – pre českých podnikateľov je relevantný predovšetkým režim EÚ.
Tri varianty OSS
| Režim | Pre koho | Popis | |-------|----------|-------| | Režim EÚ | Podnikatelia so sídlom v EÚ | Pre B2C predaje služieb a zasielanie tovaru v rámci EÚ | | Dovozný režim (IOSS) | Predajcovia tovaru z tretích krajín | Pre zásielky z krajín mimo EÚ do hodnoty 150 EUR | | Režim mimo EÚ | Podnikatelia so sídlom mimo EÚ | Pre poskytovanie služieb spotrebiteľom v EÚ |
Postup registrácie do režimu EÚ
📋Registrácia do OSS – režim EÚ
-
Prihláste sa na portál MOJE daně prostredníctvom dátovej schránky, bankovej identity alebo eObčianky.
-
Vyplňte žiadosť o registráciu – v sekcii EPO (Elektronické podania) nájdete formulár pre registráciu do režimu OSS. Uveďte identifikačné údaje, DIČ, kontaktné informácie a bankový účet.
-
Odošlite žiadosť – finančný úrad žiadosť spracuje a pridelí vám prístup do systému OSS.
-
Registrácia je platná od prvého dňa kalendárneho štvrťroka nasledujúceho po podaní žiadosti. Ak napríklad podáte žiadosť vo februári 2026, registrácia bude platná od 1. apríla 2026.
-
Dostanete potvrdenie – finančný úrad vám potvrdí registráciu do režimu OSS.
Registrácia je dobrovoľná, ale povinnosti nie sú
Registrácia do režimu OSS je dobrovoľná – môžete sa namiesto toho zaregistrovať k DPH v každej krajine zvlášť. Ale povinnosť odvádať DPH v krajine zákazníka (pri prekročení prahu) nie je dobrovoľná. Ak prekročíte 10 000 EUR a nezaregistrujete sa ani do OSS, ani v jednotlivých krajinách, porušujete zákon.
Sadzby DPH v jednotlivých krajinách EÚ
Pri predaji cez OSS musíte účtovať sadzbu DPH platnú v krajine zákazníka. Tu je prehľad základných sadzieb DPH vo vybraných krajinách EÚ (platný k roku 2026):
| Krajina | Základná sadzba DPH | Krajina | Základná sadzba DPH | |------|-------------------|------|-------------------| | Luxembursko | 17 % | Česko | 21 % | | Malta | 18 % | Španielsko | 21 % | | Nemecko | 19 % | Lotyšsko | 21 % | | Cyprus | 19 % | Belgicko | 21 % | | Rumunsko | 19 % | Holandsko | 21 % | | Bulharsko | 20 % | Litva | 21 % | | Francúzsko | 20 % | Taliansko | 22 % | | Rakúsko | 20 % | Poľsko | 23 % | | Slovensko | 20 % | Portugalsko | 23 % | | Estónsko | 22 % | Írsko | 23 % | | Grécko | 24 % | Fínsko | 25,5 % | | Chorvátsko | 25 % | Dánsko | 25 % | | Švédsko | 25 % | Maďarsko | 27 % |
Aktuálne sadzby vždy overte na stránkach Finančnej správy
Sadzby DPH sa v jednotlivých krajinách môžu meniť. Aktuálny prehľad sadzieb DPH vo všetkých členských štátoch EÚ nájdete na stránkach Finančnej správy ČR. Niektoré krajiny majú navyše znížené sadzby pre špecifické kategórie (napr. e-knihy v niektorých krajinách podliehajú zníženej sadzbe).
Ako funguje podávanie priznaní v OSS
Zdaňovacie obdobie
V režime OSS je zdaňovacím obdobím kalendárny štvrťrok:
- Q1: január – marec
- Q2: apríl – jún
- Q3: júl – september
- Q4: október – december
Termín podania a platby
Daňové priznanie k DPH v režime OSS musíte podať do konca mesiaca nasledujúceho po skončení štvrťroka. Rovnaký termín platí aj pre zaplatenie DPH.
| Štvrťrok | Obdobie | Termín podania a platby | |-----------|--------|----------------------| | Q1 | január – marec | 30. apríla | | Q2 | apríl – jún | 31. júla | | Q3 | júl – september | 31. októbra | | Q4 | október – december | 31. januára nasledujúceho roka |
Čo priznanie obsahuje
V daňovom priznaní k DPH v režime OSS uvádzate:
- Hodnotu plnení bez DPH rozdelenú podľa jednotlivých členských štátov
- Platnú sadzbu DPH v danej krajine
- Výšku DPH na odvedenie
- Rozdelenie na služby a tovar
Priznanie v OSS je osobitné – nenahrádza české daňové priznanie k DPH
Ak ste platiteľ DPH v ČR, priznanie v režime OSS je samostatné a nenahrádza vaše bežné české daňové priznanie k DPH. Plnenia reportované cez OSS neuvádzate v českom daňovom priznaní k DPH. Ide o dva oddelené systémy.
Ako DPH zaplatiť
DPH z OSS priznania platíte na špeciálny účet Finančnej správy v eurách. Platbu je potrebné vykonať do rovnakého termínu ako podanie priznania. Finančná správa ČR potom peniaze prerozdelí do jednotlivých členských štátov.
Praktické príklady
Príklad 1: Predajca online kurzov
Situácia: Český lektor predáva online kurzy marketingu cez vlastný web. V Q1 2026 predal:
- Českým zákazníkom: 150 000 Kč (mimo OSS – tuzemské plnenie)
- Slovenským zákazníkom: 2 000 EUR (cca 50 000 Kč)
- Nemeckým zákazníkom: 3 500 EUR (cca 87 500 Kč)
- Poľským zákazníkom: 1 200 EUR (cca 30 000 Kč)
Celkom do EÚ (mimo ČR): 6 700 EUR → pod prahom 10 000 EUR
Ak nie je registrovaný v OSS: Môže uplatňovať českú DPH 21 % na všetky predaje (aj zahraničné B2C).
Ak sa dobrovoľne zaregistruje do OSS:
- SK zákazníci: 2 000 EUR × 20 % = 400 EUR DPH
- DE zákazníci: 3 500 EUR × 19 % = 665 EUR DPH
- PL zákazníci: 1 200 EUR × 23 % = 276 EUR DPH
- Celkom DPH cez OSS: 1 341 EUR
Bez OSS by zahraniční zákazníci platili českú DPH 21 %:
- 6 700 EUR × 21 % = 1 407 EUR
V tomto prípade by OSS ušetril 66 EUR na DPH (cenová výhoda pre zákazníkov v Nemecku).
Príklad 2: SaaS aplikácia s predplatným
Situácia: Český vývojár prevádzkuje SaaS aplikáciu za 29 EUR/mesiac. Má 80 platiacich zákazníkov v rôznych krajinách EÚ (mimo ČR). Ročný obrat z EÚ: 80 × 29 × 12 = 27 840 EUR → nad prahom 10 000 EUR.
Povinnosť: Musí odvádať DPH v krajine zákazníka. Registrácia do OSS je najjednoduchšia cesta.
Štvrťročné priznanie (Q1):
- Nemecko (25 zákazníkov): 25 × 29 × 3 = 2 175 EUR × 19 % = 413,25 EUR
- Slovensko (15 zákazníkov): 15 × 29 × 3 = 1 305 EUR × 20 % = 261 EUR
- Poľsko (10 zákazníkov): 10 × 29 × 3 = 870 EUR × 23 % = 200,10 EUR
- Rakúsko (8 zákazníkov): 8 × 29 × 3 = 696 EUR × 20 % = 139,20 EUR
- Ostatné krajiny EÚ (22 zákazníkov): individuálne podľa sadzieb
Bez OSS by sa musel registrovať k DPH v každej krajine, kde má zákazníkov – teda potenciálne v desiatkach krajín. OSS mu celú administratívu redukuje na jedno štvrťročné priznanie.
Príklad 3: Predaj e-kníh cez vlastný web
Situácia: Česká autorka predáva e-knihy cez vlastný web za 299 Kč (cca 12 EUR). Za rok 2025 predala:
- V ČR: 500 ks = 149 500 Kč
- Na Slovensko: 80 ks = 960 EUR
- Do Nemecka: 40 ks = 480 EUR
- Do Poľska: 30 ks = 360 EUR
- Do ostatných krajín EÚ: 20 ks = 240 EUR
Celkom do EÚ: 2 040 EUR → pod prahom 10 000 EUR
Autorka nemusí riešiť OSS ani DPH v iných krajinách. Na všetky predaje uplatňuje českú DPH. Ak však predaje rastú, mala by sledovať, kedy sa priblíži k prahu 10 000 EUR.
Ako určiť krajinu zákazníka
Jednou z praktických výziev režimu OSS je správne určenie krajiny zákazníka. Pre elektronické služby platia podľa vykonávacieho nariadenia EÚ tieto pravidlá:
Dôkazné prostriedky pre určenie krajiny
Potrebujete aspoň dva nesporné dôkazy o tom, kde sa zákazník nachádza. Prijateľné dôkazy:
- Fakturačná adresa zákazníka
- IP adresa zariadenia zákazníka
- Bankové údaje (krajina banky)
- SIM karta / mobilný kód krajiny
- Miesto pevnej linky
- Iné komerčne relevantné informácie
Zjednodušenie pre menších predajcov
Ak vaše cezhraničné predaje neprekročia 100 000 EUR ročne, stačí vám jeden dôkaz o krajine zákazníka (typicky fakturačná adresa). Toto zjednodušenie výrazne uľahčuje život menším podnikateľom. Pre českých predajcov digitálnych produktov ide o najčastejšiu situáciu.
Čo je a čo nie je elektronická služba
Pre správne uplatnenie OSS je kľúčové vedieť, čo zákon považuje za elektronickú (digitálnu) službu.
📊Elektronické služby vs. neelektronické služby
| Elektronická služba (spadá pod pravidlá OSS) | Neelektronická služba (nespadá) | |----------------------------------------------|--------------------------------| | Online kurzy bez živej interakcie (nahrané video) | Živé online konzultácie 1:1 cez Zoom | | E-knihy, digitálne publikácie | Tlačené knihy zasielané poštou | | Softvér na stiahnutie, SaaS | Programovanie na zákazku | | Šablóny, grafika na stiahnutie | Grafický návrh na mieru | | Webhosting, cloudové služby | IT konzultácie | | Streamovanie hudby/videa | Živý online koncert | | Automatizované online vzdelávanie | Individuálne doučovanie cez video | | Mobilné aplikácie | – |
Kľúčové kritérium: Elektronická služba je služba poskytovaná automatizovane prostredníctvom internetu, bez podstatného ľudského zásahu. Ak služba vyžaduje zásadnú ľudskú účasť (individuálne konzultácie, práca na zákazku), nejde o elektronickú službu v zmysle DPH.
Povinnosti po registrácii do OSS
📋Čo musíte robiť po registrácii do OSS
-
Účtujte správnu sadzbu DPH – pri každom predaji do EÚ použite sadzbu DPH platnú v krajine zákazníka.
-
Evidujte predaje podľa krajín – veďte evidenciu všetkých B2C predajov rozdelenú podľa jednotlivých členských štátov EÚ.
-
Podávajte štvrťročné priznania – do konca mesiaca po skončení štvrťroka, a to aj v prípade, že ste v danom štvrťroku nemali žiadne predaje (podávate nulové priznanie).
-
Plaťte DPH v eurách – na špeciálny účet Finančnej správy, do rovnakého termínu ako priznanie.
-
Uchovávajte záznamy 10 rokov – evidenciu o transakciách v OSS musíte uchovávať po dobu 10 rokov od konca roka, v ktorom bolo plnenie uskutočnené.
-
Sledujte zmeny sadzieb DPH – sadzby v jednotlivých krajinách sa môžu meniť. Aktualizujte ich vo svojom systéme.
Časté chyby a úskalia
1. Zabudnutie na nulové priznanie
Aj keď ste v danom štvrťroku nemali žiadne zahraničné B2C predaje, musíte podať nulové priznanie. Nepodanie troch po sebe nasledujúcich priznaní môže viesť k vyradeniu z režimu OSS.
2. Zámena B2B a B2C
Ak zákazník uvedie svoje DIČ, ide o B2B transakciu a uplatňuje sa reverse charge – nie OSS. Uistite sa, že váš systém správne rozlišuje zákazníkov.
3. Nesprávna sadzba DPH
Každá krajina má vlastné sadzby a niektoré kategórie produktov môžu mať znížené sadzby. Overte aktuálne sadzby na stránkach Finančnej správy.
4. Oneskorená platba
Platba DPH musí byť pripísaná na účet Finančnej správy do termínu. Počítajte s dobou prevodu, najmä pri platbe v eurách zo zahraničného účtu.
Časté otázky (FAQ)
Musím byť platiteľ DPH, aby som mohol využiť OSS?
Nie nevyhnutne. Do režimu OSS sa môže zaregistrovať aj identifikovaná osoba alebo dokonca osoba, ktorá doteraz nebola registrovaná k DPH. Registrácia do OSS sama osebe z vás nerobí platiteľa DPH v tuzemsku. Ak však prekročíte obrat 2 milióny Kč za 12 mesiacov, máte povinnosť registrácie k DPH nezávisle od OSS.
Môžem z OSS vystúpiť?
Áno, z režimu OSS môžete vystúpiť. Musíte o tom informovať finančný úrad najneskôr 15 dní pred koncom štvrťroka, od ktorého chcete vystúpiť. Po vystúpení nemôžete do OSS vstúpiť znovu po dobu 2 kalendárnych štvrťrokov.
Ako riešim dobropisy a vrátenie peňazí v OSS?
Dobropisy sa premietnu do priznania za štvrťrok, v ktorom bol dobropis vystavený. Znížite príslušnú sumu v krajine zákazníka. Ak je výsledná suma za danú krajinu záporná, odpočítate ju od celkovej sumy DPH na úhradu.
Platím DPH z českých predajov cez OSS?
Nie. České B2C predaje sa reportujú v bežnom českom daňovom priznaní k DPH, nie cez OSS. OSS sa používa iba pre cezhraničné predaje do iných krajín EÚ.
Môžem si v OSS odpočítať vstupnú DPH?
Nie. V rámci OSS nie je možné uplatniť nárok na odpočet DPH. Odpočet vstupnej DPH riešite v bežnom českom daňovom priznaní k DPH alebo žiadosťou o vrátenie DPH v príslušnom členskom štáte.
Ako účtujem DPH z OSS v účtovníctve?
DPH odvedená cez OSS sa účtuje ako záväzok voči štátu. V daňovej evidencii ide o výdavok znižujúci základ dane (ide o daň). Odporúčame konzultáciu s účtovníkom, pretože evidencia OSS plnení má svoje špecifiká.
Riešte DPH jednoducho s DokladBotom
Strácate sa v sadzbách DPH rôznych krajín EÚ? DokladBot vám pomôže zorientovať sa v pravidlách OSS režimu. Napíšte nám na WhatsApp, aké produkty predávate a kam, a my vám poradíme, či sa vás OSS týka a čo musíte urobiť.
Napíšte DokladBotovi na WhatsApp -- AI asistent, ktorý rozumie českým daniam a je dostupný kedykoľvek ho potrebujete.
Užitočné odkazy na oficiálne zdroje
- Finančná správa ČR – One Stop Shop (OSS)
- Finančná správa ČR – Registrácia do režimu EÚ (OSS)
- Finančná správa ČR – Sadzby DPH v EÚ
- Finančná správa ČR – Daňové priznanie OSS
- Európska komisia – VAT One Stop Shop
- Portál MOJE daně
*Tento článok slúži ako všeobecný informačný sprievodca a nepredstavuje záväzné právne ani daňové poradenstvo. Pravidlá
Nechcete ztrácet čas s papírováním?
Vyzkoušejte DokladBot - účetnictví přes WhatsApp. První týden zdarma.
Súvisiace články
10 najčastejších chýb v daňovom priznaní OSVČ
Každý rok tisíce živnostníkov urobia v daňovom priznaní rovnaké chyby – nesprávny formulár, chýbajúce prílohy alebo nesprávny výpočet. Pozrite si 10 najčastejších chýb a zistite, ako sa im vyhnúť.
Airbnb a krátkodobý prenájom: ako zdaniť príjmy
Prenajímate byt cez Airbnb alebo Booking? Zistite, ako správne zdaniť príjmy z krátkodobého prenájmu, kedy potrebujete živnostenský list a aké povinnosti vás čakajú v roku 2026.
Ako si legálne znížiť dane: 10 tipov pre OSVČ
Platíte na daniach viac, než musíte? Predstavujeme 10 legálnych spôsobov, ako si ako OSVČ optimalizovať daňovú povinnosť -- od výberu metódy výdavkov až po zľavy a odpočty.