Паушальний податок vs. податкова декларація: що вигідніше?
Як OSVČ, щороку ви стоїте перед вибором: залишитися в класичному режимі з податковою декларацією чи перейти на паушальний податок? Обидва варіанти мають свої переваги та недоліки, а те, який із них вигідніший, залежить від вашої конкретної ситуації — від розміру доходів, виду діяльності, фактичних витрат, а також від того, які податкові пільги та відрахування ви можете застосувати. У цій статті ми порівняємо обидва режими з конкретними розрахунками, щоб ви могли прийняти рішення на основі реальних цифр. Усі дані ґрунтуються на чинному законодавстві та офіційних джерелах Фінансового управління ЧР.
Що таке паушальний податок і як він працює
Паушальний податок — це спрощений податковий режим, запроваджений з 2021 року для OSVČ із річними доходами до 2 мільйонів крон. Замість подання податкової декларації, звітів для ČSSZ та медичної страхової компанії ви сплачуєте одну щомісячну суму, яка включає:
- Податок на доходи фізичних осіб
- Внески на пенсійне страхування (соціальне страхування)
- Внески на медичне страхування
З 2023 року існують три пояси паушального податку. До якого поясу ви потрапляєте, залежить від розміру ваших доходів і виду підприємницької діяльності.
Щомісячні аванси паушального податку у 2026 році
| Пояс | Загальний щомісячний аванс | Податок на доходи | Соціальне страхування | Медичне страхування | |------|---------------------------|-------------------|-----------------------|---------------------| | 1. пояс | 9 984 Kč | 100 Kč | 6 578 Kč | 3 306 Kč | | 2. пояс | 16 745 Kč | 4 963 Kč | 8 191 Kč | 3 591 Kč | | 3. пояс | 27 139 Kč | 9 320 Kč | 12 527 Kč | 5 292 Kč |
Порівняно з 2025 роком збільшився лише аванс у 1. поясі (з 8 716 Kč до 9 984 Kč). Суми у 2. та 3. поясах залишилися без змін.
Джерело: Фінансове управління – Паушальний податок 2025/2026
Що таке класична податкова декларація
У класичному режимі ви щороку подаєте декларацію з податку на доходи фізичних осіб, у якій вказуєте свої доходи та витрати, розраховуєте податок і застосовуєте пільги та відрахування. Крім податкової декларації, ви також зобов'язані подати:
- Звіт про доходи та витрати до ČSSZ
- Звіт про доходи та витрати до вашої медичної страхової компанії (наприклад, VZP)
Податок розраховується за формулою: доходи − витрати = податкова база, з якої нараховується 15% податок (або 23% з частини, що перевищує 48-кратний розмір середньої заробітної плати). Від розрахованого податку потім відраховуються пільги — щонайменше знижка платника податку у розмірі 30 840 Kč на рік.
Витрати при цьому можна застосувати двома способами:
- Фактичні витрати — підтверджені документами
- Паушальні витрати — у відсотках від доходів (80%, 60%, 40% або 30% залежно від виду діяльності)
Умови вступу до паушального режиму
Не кожна OSVČ може перейти на паушальний режим. Необхідно виконати всі наступні умови:
📋Умови вступу до паушального режиму
Детальні умови ви знайдете на сайті Фінансового управління – Загальна інформація про паушальний податок.
Ключові відмінності на перший погляд
📊Паушальний податок vs. податкова декларація – огляд відмінностей
Коли вигідний паушальний податок
Паушальний податок найвигідніший для OSVČ, які:
- Мають вищі доходи в межах свого поясу та низькі фактичні витрати
- Не мають права на значні податкові пільги понад базову знижку платника (тобто передусім бездітні особи без іпотеки, без чоловіка/дружини з низькими доходами тощо)
- Цінують простоту та мінімальне адміністрування
- Не хочуть відстежувати строки подання декларацій, звітів і ризикувати штрафами за несвоєчасне подання
Коли вигідніша класична податкова декларація
Натомість податкова декларація є кращим вибором, якщо:
- Ви маєте право на знижку на дітей (податковий бонус може становити до 27 840 Kč на третю та кожну наступну дитину)
- Ви сплачуєте іпотеку та хочете застосувати відрахування відсотків
- Ви робите внески на пенсійні заощадження, страхування життя або DIP і хочете відрахувати їх із бази оподаткування
- У вас високі фактичні витрати, що суттєво зменшують базу оподаткування
- Ви хочете задекларувати податковий збиток (наприклад, у перші роки підприємництва з високими інвестиціями)
- У вас низькі доходи, при яких загальне податкове зобов'язання після пільг є нульовим або мінімальним
Важливо: паушальний податок не завжди означає нижчі відрахування
Поширена помилка: багато підприємців вважають, що паушальний податок автоматично вигідніший. Але аванси в 1. поясі становлять 119 808 Kč на рік (9 984 Kč × 12). Якщо ви маєте право на податковий бонус на дітей, відрахування відсотків за іпотекою або маєте низьку базу оподаткування, ваше загальне податкове зобов'язання в класичному режимі може бути значно меншим.
Порівняння з конкретними розрахунками
Розглянемо на прикладах, коли який режим вигідніший. У розрахунках класичного режиму використовуємо паушальні витрати 60% (вільна торгівля), ставку податку 15%, знижку платника 30 840 Kč, мінімальні аванси на соціальне страхування 5 720 Kč на місяць і медичне страхування 3 306 Kč на місяць (для 2026 року). Якщо розрахований аванс перевищує мінімум, використовуємо фактичний аванс.
Приклад 1: OSVČ із доходами 500 000 Kč на рік (вільна торгівля, 60% паушальні витрати, бездітна особа)
Приклад: дохід 500 000 Kč – бездітна OSVČ із вільною торгівлею
Класичний режим (паушальні витрати 60%):
- Доходи: 500 000 Kč
- Витрати 60%: 300 000 Kč
- База оподаткування: 200 000 Kč
- Податок 15%: 30 000 Kč
- Знижка платника: −30 840 Kč
- Податок до сплати: 0 Kč
- Соціальне страхування: 29,2% від 50% бази = 29 200 Kč → мінімум 68 640 Kč (5 720 × 12)
- Медичне страхування: 13,5% від 50% бази = 13 500 Kč → мінімум 39 672 Kč (3 306 × 12)
- Разом на рік: прибл. 68 640 + 39 672 = 108 312 Kč
Паушальний податок (1. пояс):
- 9 984 Kč × 12 = 119 808 Kč на рік
Різниця: класичний режим дешевший приблизно на 11 496 Kč.
Приклад 2: OSVČ із доходами 900 000 Kč на рік (вільна торгівля, 60% паушальні витрати, бездітна особа)
Приклад: дохід 900 000 Kč – бездітна OSVČ із вільною торгівлею
Класичний режим (паушальні витрати 60%):
- Доходи: 900 000 Kč
- Витрати 60%: 540 000 Kč
- База оподаткування: 360 000 Kč
- Податок 15%: 54 000 Kč
- Знижка платника: −30 840 Kč
- Податок до сплати: 23 160 Kč
- Соціальне страхування: 29,2% від 50% від 360 000 = 52 560 Kč → платимо 68 640 Kč (мінімум)
- Медичне страхування: 13,5% від 50% від 360 000 = 24 300 Kč → платимо 39 672 Kč (мінімум)
- Разом на рік: 23 160 + 68 640 + 39 672 = 131 472 Kč
Паушальний податок (1. пояс):
- 9 984 Kč × 12 = 119 808 Kč на рік
Різниця: паушальний податок дешевший приблизно на 11 664 Kč.
Приклад 3: OSVČ із доходами 900 000 Kč на рік, 2 дітей та іпотека
Приклад: дохід 900 000 Kč – OSVČ із 2 дітьми та іпотекою
Класичний режим (паушальні витрати 60%):
- Доходи: 900 000 Kč
- Витрати 60%: 540 000 Kč
- База оподаткування: 360 000 Kč
- Відрахування відсотків за іпотекою (приклад): −80 000 Kč
- Знижена база оподаткування: 280 000 Kč
- Податок 15%: 42 000 Kč
- Знижка платника: −30 840 Kč
- Податок після знижки платника: 11 160 Kč
- Знижка на 1. дитину: −15 204 Kč
- Знижка на 2. дитину: −22 320 Kč
- Податковий бонус: −26 364 Kč (держава поверне вам цю суму)
- Соціальне страхування: мінімум 68 640 Kč
- Медичне страхування: мінімум 39 672 Kč
- Разом на рік: 68 640 + 39 672 − 26 364 = 81 948 Kč
Паушальний податок (1. пояс):
- 119 808 Kč на рік
Різниця: класичний режим дешевший приблизно на 37 860 Kč!
У паушальному режимі не можна застосувати знижку на дітей та відрахування відсотків за іпотекою, що щороку коштує вам десятки тисяч крон.
Приклад 4: Ремісник із доходами 1 800 000 Kč (80% паушальні витрати, бездітний)
Приклад: ремісник із доходом 1 800 000 Kč
Класичний режим (паушальні витрати 80%):
- Доходи: 1 800 000 Kč
- Витрати 80%: 1 440 000 Kč
- База оподаткування: 360 000 Kč
- Податок 15%: 54 000 Kč
- Знижка платника: −30 840 Kč
- Податок до сплати: 23 160 Kč
- Соціальне страхування: 29,2% від 50% від 360 000 = 52 560 Kč → платимо 68 640 Kč (мінімум)
- Медичне страхування: 13,5% від 50% від 360 000 = 24 300 Kč → платимо 39 672 Kč (мінімум)
- Разом на рік: 23 160 + 68 640 + 39 672 = 131 472 Kč
Ремісник із доходами до 2 млн Kč і 80% паушалем потрапляє до 1. поясу паушального податку (оскільки 75%+ доходів походить від діяльності з 80% паушалем).
Паушальний податок (1. пояс):
- 119 808 Kč на рік
Різниця: паушальний податок дешевший приблизно на 11 664 Kč — і до того ж нульове адміністрування.
Приклад 5: IT-консультант із доходами 1 500 000 Kč (40% паушальні витрати, бездітний)
Приклад: IT-консультант із доходом 1 500 000 Kč і 40% паушалем
Класичний режим (паушальні витрати 40%):
- Доходи: 1 500 000 Kč
- Витрати 40%: 600 000 Kč
- База оподаткування: 900 000 Kč
- Податок 15%: 135 000 Kč
- Знижка платника: −30 840 Kč
- Податок до сплати: 104 160 Kč
- Соціальне страхування: 29,2% від 50% від 900 000 = 131 400 Kč
- Медичне страхування: 13,5% від 50% від 900 000 = 60 750 Kč
- Разом на рік: 104 160 + 131 400 + 60 750 = 296 310 Kč
IT-консультант із 40% паушалем і доходами до 1,5 млн потрапляє до 2. поясу (не має 75% доходів із 60% чи 80% паушалем).
Паушальний податок (2. пояс):
- 16 745 Kč × 12 = 200 940 Kč на рік
Різниця: паушальний податок дешевший приблизно на 95 370 Kč!
Підсумок: для кого паушальний податок найвигідніший
Паушальний податок приносить найбільшу економію для:
- IT-консультантів, юристів та інших фахівців із 40% паушалем і вищими доходами (понад 1 млн Kč)
- Бездітних OSVČ без іпотеки та без права на інші податкові пільги
- OSVČ із доходами, близькими до верхньої межі свого поясу
Натомість класична декларація вигідніша для:
- OSVČ із дітьми (податковий бонус)
- OSVČ з іпотекою (відрахування відсотків)
- OSVČ із низькими доходами (нижче прибл. 550 000 Kč у вільній торгівлі)
- OSVČ із високими фактичними витратами
Огляд поясів: хто куди потрапляє
Зарахування до поясу залежить від розміру доходів і виду діяльності. Ключовим є те, який відсотковий паушал витрат відповідає вашій діяльності:
📊Зарахування до поясів паушального податку
Детальніше про кожен пояс можна дізнатися на сайті Фінансового управління.
На що звернути увагу при переході на паушальний податок
1. Втрата права на податковий бонус і пільги
У паушальному режимі не можна застосовувати жодних податкових пільг і відрахувань окрім тих, що вже включені в паушальний аванс (у 1. поясі вже врахована знижка платника). Якщо у вас є діти, іпотека або ви робите внески на пенсійні заощадження, ретельно порахуйте, чи справді вам вигідний паушальний податок.
2. Вплив на розмір пенсії
Розмір вашої майбутньої пенсії залежить від розрахункової бази для соціального страхування. У 1. поясі паушального податку розрахункова база відносно невисока (ви сплачуєте лише мінімум). Якщо хочете вищу пенсію, розгляньте вищий пояс або добровільні внески.
3. Неможливість поєднання із зайнятістю за трудовим договором
Якщо ви маєте доходи від залежної діяльності (роботи за наймом), ви не можете перебувати в паушальному режимі — за винятком доходів, оподаткованих утримуваним податком (наприклад, договір підряду до 10 000 Kč на місяць в одного роботодавця).
4. Ліміт інших доходів
У паушальному режимі не можна мати доходи від капітального майна, оренди та інших доходів, що в сукупності перевищують 50 000 Kč на рік. Якщо, наприклад, ви здаєте квартиру та дохід від оренди перевищує цю суму, ви не можете перейти на паушальний режим.
5. Перевищення ліміту доходів
Якщо протягом року ваші доходи перевищать ліміт вашого поясу, ви повинні повідомити податкову інспекцію протягом 15 днів. Після цього ви виходите з паушального режиму та зобов'язані подати звичайну податкову декларацію за весь рік.
Як перейти на паушальний податок
Якщо ви вирішили, що паушальний податок вам вигідніший, необхідно подати Повідомлення про вступ до паушального режиму до податкової інспекції. Для 2026 року кінцевим строком було 12 січня 2026 року. Для 2027 року буде аналогічний строк (як правило, до 10 січня).
📋Порядок реєстрації для паушального податку
Форму повідомлення та додаткову інформацію знайдете на сайті Фінансового управління – Повідомлення про вступ.
Як повернутися до класичної декларації
Якщо ви дійдете висновку, що паушальний податок вам невигідний, ви можете добровільно вийти з режиму. Повідомлення про вихід необхідно подати до 10-го числа податкового року (тобто до 10 січня року, з якого ви хочете повернутися до класичного режиму).
Примусовий вихід відбувається автоматично, якщо:
- Ви перевищите ліміт доходів 2 000 000 Kč
- Ви станете платником ПДВ
- Щодо вас буде розпочато процедуру банкрутства
- Ви отримаєте доходи від залежної діяльності
У такому випадку ви зобов'язані подати звичайну податкову декларацію за весь рік.
Схема прийняття рішення: що підходить саме вам?
Поставте собі ці запитання:
1. Чи є у мене діти та чи застосовую я знижку на них?
- Так → Класична декларація майже напевно вигідніша (особливо за 2+ дітей).
**2. Чи сплачую я іпотеку на житло?
Nechcete ztrácet čas s papírováním?
Vyzkoušejte DokladBot - účetnictví přes WhatsApp. První týden zdarma.
Схожі статті
10 найпоширеніших помилок у податковій декларації OSVČ
Щороку тисячі підприємців роблять однакові помилки в податковій декларації — неправильна форма, відсутні додатки або хибні розрахунки. Ознайомтеся з 10 найпоширенішими помилками та дізнайтеся, як їх уникнути.
Airbnb та короткострокова оренда: як оподатковувати доходи
Здаєте квартиру через Airbnb або Booking? Дізнайтесь, як правильно оподатковувати доходи від короткострокової оренди, коли потрібна підприємницька ліцензія та які обов'язки чекають на вас у 2026 році.
Амортизація майна ОСВЧ: як це працює і коли вигідно
Придбали для бізнесу автомобіль, ноутбук або верстат? Амортизація майна дозволяє розподілити витрати на кілька років і таким чином зменшити податки. Розповімо про рівномірну та прискорену амортизацію, амортизаційні групи і коли амортизація справді вигідна.