Додаткова податкова декларація: коли і як її подати
Ви подали податкову декларацію і згодом виявили помилку — забули задекларувати дохід, застосували неправильне вирахування або допустили арифметичну помилку. Що робити далі? Якщо термін подання звичайної декларації вже минув, подати виправну декларацію не вийде. Вам доведеться скористатися додатковою податковою декларацією. У цій статті ми пояснимо, коли її потрібно подавати, як правильно заповнити, які існують терміни та які витрати вас можуть чекати.
Виправна vs. додаткова декларація — принципова різниця
- Виправна декларація — подається до закінчення терміну подання звичайної декларації. Податкова інспекція бере до уваги лише останню подану декларацію. Без санкцій.
- Додаткова декларація — подається після закінчення терміну подання звичайної декларації. Підпадає під спеціальні правила та терміни згідно з § 141 Податкового кодексу.
Приклад: Термін для електронного подання за 2025 рік — 4 травня 2026 року. Якщо ви виявите помилку 2 травня, подайте виправну декларацію (достатньо подати нову декларацію, яка замінить попередню). Якщо помилку виявлено 10 травня — необхідно подати додаткову декларацію.
Коли необхідно подати додаткову податкову декларацію
Обов'язок подати додаткову декларацію виникає в таких ситуаціях:
Обов'язкове подання (податок має бути вищим)
Якщо після закінчення терміну подання звичайної декларації ви виявите, що ваше податкове зобов'язання має бути вищим, ніж задеклароване, ви зобов'язані подати додаткову декларацію. Типові ситуації:
- Ви забули задекларувати дохід (рахунок-фактура, який не помітили)
- Ви врахували витрату, що не відповідає законним умовам
- Ви неправильно обрали ставку паушальних витрат (вищу, ніж маєте право)
- Ви помилково застосували вирахування або пільгу, на яку не маєте права
Зобов'язання передбачене законом
Якщо ви знаєте про помилку, що призводить до вищого податку, і не подаєте додаткову декларацію — ризикуєте нарахуванням податку під час перевірки, включаючи штраф у розмірі 20 % від донарахованої суми. Добровільне подання додаткової декларації, навпаки, не тягне за собою штрафу.
Добровільне подання (податок має бути нижчим)
Якщо ви виявите, що задекларували та сплатили більше, ніж мали, можете подати додаткову декларацію добровільно. Типові ситуації:
- Ви забули застосувати неоподатковувану частину (іпотека, пенсійне накопичення)
- Ви не скористалися податковою пільгою, на яку маєте право
- Ви забули включити витрату, що правомірно належить до цього року
- Ви помилково обрали нижчу ставку паушальних витрат
Подання без зміни суми податку
У виняткових випадках додаткову декларацію можна подати й без зміни загального податкового зобов'язання — наприклад, якщо потрібно виправити дані, що не впливають на суму податку, але важливі з інших міркувань (виправлення ідентифікаційних відомостей, коригування розміру доходів та витрат при незмінному результаті).
Терміни подання додаткової декларації
Терміни різняться залежно від того, чи веде додаткова декларація до збільшення або зменшення податку.
Податок має бути вищим (обов'язкове подання)
Додаткову декларацію на вищий податок необхідно подати до кінця місяця, наступного за місяцем, у якому ви виявили помилку. Одночасно в цей термін потрібно сплатити різницю в сумі податку.
Приклад: Термін подання при вищому податку
Ситуація: OSVČ подав звичайну декларацію за 2025 рік 20 квітня 2026 року. У червні 2026 року під час перевірки підтвердних документів виявив, що забув задекларувати дохід 50 000 Kč від разового замовлення.
Дата виявлення помилки: 15 червня 2026 року Термін подання додаткової декларації: до 31 липня 2026 року Термін доплати різниці в сумі податку: також до 31 липня 2026 року
Якби OSVČ виявив помилку у жовтні 2026 року, він мав би подати декларацію до кінця листопада 2026 року.
Податок має бути нижчим (добровільне подання)
Для додаткової декларації на нижчий податок суб'єктивний термін в один місяць від дня виявлення не застосовується. Її можна подати в будь-який момент у межах об'єктивного строку для визначення податку — тобто в межах трирічного преклюзивного строку (§ 148 Податкового кодексу).
Зміна практики: Суб'єктивний строк при нижчому податку
Відповідно до чинних методичних вказівок Генерального фінансового управління, до додаткової декларації на нижчий податок суб'єктивний строк (кінець місяця після виявлення) не застосовується. Це означає, що додаткову декларацію на нижчий податок можна подати в будь-який момент, поки діє об'єктивний трирічний строк.
Об'єктивний строк (для обох випадків)
Додаткову декларацію (як на вищий, так і на нижчий податок) можна подати лише в межах строку для визначення податку згідно з § 148 Податкового кодексу. Цей строк, як правило, становить 3 роки від терміну подання звичайної декларації.
| Декларація за рік | Термін звичайного подання (електронно) | Кінець трирічного строку | |-------------------|----------------------------------------|--------------------------| | 2023 | Травень 2024 | Травень 2027 | | 2024 | Травень 2025 | Травень 2028 | | 2025 | Травень 2026 | Травень 2029 |
Як заповнити додаткову податкову декларацію
Додаткова декларація заповнюється на тому самому бланку, що й звичайна декларація (форма 25 5405), але з кількома специфічними особливостями.
📋Порядок заповнення додаткової податкової декларації
Важливо: Заповніть всю декларацію заново
Додаткова декларація — це не форма, де вказуються лише виправлення або різниці. Ви заповнюєте цілком нову декларацію з усіма правильними даними. Бланк ідентичний бланку звичайної декларації — лише в заголовку позначте «додаткова» і заповніть рядки 4, 5 та 6.
Практичний приклад заповнення
Приклад: OSVČ забув задекларувати дохід
Початкова звичайна декларація за 2025 рік:
- Доходи від підприємницької діяльності: 850 000 Kč
- Паушальні витрати (60 %): 510 000 Kč
- База оподаткування: 340 000 Kč
- Податок (15 %): 51 000 Kč
- Пільга платника: −30 840 Kč
- Підсумковий податок: 20 160 Kč (останній відомий податок)
Виявлена помилка: Забутий рахунок-фактура на 80 000 Kč
Додаткова декларація:
- Доходи від підприємницької діяльності: 930 000 Kč (850 000 + 80 000)
- Паушальні витрати (60 %): 558 000 Kč
- База оподаткування: 372 000 Kč
- Податок (15 %): 55 800 Kč
- Пільга платника: −30 840 Kč
- Нове податкове зобов'язання: 24 960 Kč
Рядки в додатковій декларації:
- Рядок 5 (останній відомий податок): 20 160 Kč
- Рядок 6 (новий податок): 24 960 Kč
- Різниця до доплати: 4 800 Kč
Санкції та переваги добровільного подання
Якщо ви подаєте добровільно (вищий податок)
Добровільне подання додаткової декларації на вищий податок має законодавчі переваги. Ключова з них:
- Жодного штрафу 20 % — штраф накладається лише у разі, якщо податок донараховує податкова інспекція (як правило, за результатами перевірки). Якщо ви виправляєте помилку самостійно — штраф не застосовується.
- Пеня за прострочення — уникнути її, на жаль, не вийде. Пеня за прострочення нараховується ретроактивно — від первісного терміну сплати податку до дня погашення заборгованості. Ставка — ставка репо ЧНБ + 8 в.п. (у 1-му півріччі 2026 року — 11,50 % річних).
📊Порівняння: Добровільне подання vs. донарахування за результатами перевірки
Приклад: Скільки заощадите завдяки добровільному поданню
Забутий дохід: 80 000 Kč Доплата з податку (15 %): 12 000 Kč Час від первісного терміну сплати: 8 місяців
Варіант А — Добровільна додаткова декларація:
- Доплата податку: 12 000 Kč
- Пеня за прострочення (11,5 % річних × 8/12): 920 Kč
- Штраф: 0 Kč
- Разом: 12 920 Kč
Варіант Б — Донарахування за результатами перевірки (через 2 роки):
- Доплата податку: 12 000 Kč
- Пеня за прострочення (11,5 % річних × 2 роки): 2 760 Kč
- Штраф (20 %): 2 400 Kč
- Разом: 17 160 Kč
Економія завдяки добровільному поданню: 4 240 Kč (і впевненість, що все в порядку).
Якщо ви подаєте добровільно (нижчий податок)
У разі додаткової декларації на нижчий податок ситуація простіша:
- Податкова інспекція поверне вам переплату на підставі вашої додаткової декларації
- Жодних санкцій не застосовується (ви платите менше, тому держава повертає кошти)
- Переплату буде повернено протягом 30 днів від нарахування (як правило, від подання додаткової декларації)
Повторна додаткова декларація
Ви можете подати кілька додаткових декларацій поспіль — закон не обмежує їхню кількість. Кожна наступна додаткова декларація повинна ґрунтуватися на останньому відомому податку (тобто на податку згідно з попередньою звичайною або додатковою декларацією, яку нараховано останньою).
Коли це доцільно
- Ви виявили нову помилку після подання першої додаткової декларації
- Ви отримали виправний документ від постачальника
- Змінилися обставини, що впливають на суму податку (наприклад, ретроактивне визнання інвалідності)
Вплив на звіти для ČSSZ і медичної страховки
Якщо ви подаєте додаткову податкову декларацію і ваша база оподаткування змінюється, вам також необхідно подати виправні звіти до ČSSZ та вашої медичної страхової компанії. Зміна бази оподаткування впливає на:
- Базу нарахування соціального страхування
- Базу нарахування медичного страхування
- Розмір авансових внесків на страхування в наступному періоді
- Можливу доплату або переплату страхових внесків
Не забудьте про звіти
Після подання додаткової податкової декларації необхідно також подати виправні звіти до ČSSZ і медичної страхової компанії. Якщо цього не зробити, страхові внески залишаться розрахованими неправильно, і у вас може виникнути недоплата, про яку ви не знатимете.
Виправний звіт подайте протягом 8 днів від подання додаткової податкової декларації.
Особливі ситуації
Додаткова декларація та паушальний податок
Якщо у 2025 році ви перебували в режимі паушального податку і пізніше з'ясуєте, що не відповідали умовам (наприклад, дохід перевищив ліміт), вам необхідно подати звичайну податкову декларацію за весь рік. У цьому випадку йдеться не про додаткову декларацію, а про звичайну, яка замінює паушальний режим.
Додаткова декларація після податкової перевірки
Якщо у вас розпочато податкову перевірку, ви не можете подати додаткову декларацію з податку та за період, що є предметом перевірки (§ 141 абз. 6 Податкового кодексу). Це обмеження діє протягом усього часу проведення перевірки.
Помилка у відрахуванні за іпотекою або пенсійним накопиченням
Якщо у звичайній декларації ви забули застосувати відрахування відсотків за іпотекою або внесків на пенсійне накопичення, можете подати додаткову декларацію на нижчий податок і застосувати відрахування ретроактивно. Не забудьте додати відповідні підтвердні документи.
Зміна способу врахування витрат
Додатковою декларацією не можна змінити спосіб врахування витрат (з паушального на фактичний або навпаки). Вибір способу врахування витрат є рішенням, яке не можна змінити заднім числом після закінчення терміну подання звичайної декларації.
Часті запитання (FAQ)
Як дізнатися, що в декларації є помилка?
Найчастіше помилка виявляється при:
- Перевірці банківських виписок (ви знаходите дохід, який не задекларували)
- Підготовці декларації за наступний рік (помічаєте невідповідність)
- Отриманні документа, який мав бути включений до попереднього періоду
- Запиті від податкової інспекції щодо пояснення невідповідностей
Чи потрібно вказувати причину подання?
Так. У додатку до додаткової декларації необхідно стисло зазначити підстави для її подання — яку помилку виправляєте і як її виявили.
Чи можна подати додаткову декларацію за кілька попередніх років?
Так, якщо ще діє строк для визначення податку (як правило, 3 роки від терміну подання звичайної декларації). У 2026 році можна подати додаткову декларацію за 2023, 2024 та 2025 роки.
Що робити, якщо податкова інспекція не прийме додаткову декларацію?
Податкова інспекція може відмовити в прийнятті додаткової декларації, якщо:
- Вона подана після закінчення преклюзивного строку
- Щодо даного періоду та податку проводиться перевірка
- Додаткова декларація не містить обов'язкових реквізитів
У такому випадку податкова інспекція запросить доповнення або надішле рішення про відмову, яке можна оскаржити.
Як подати додаткову декларацію електронно?
На порталі MOJE daně виберіть форму декларації з податку на доходи фізичних осіб і на першому кроці оберіть тип декларації «додаткова». Система автоматично відобразить рядки 4, 5 та 6 для заповнення. Подання надішліть так само, як звичайну декларацію — через поштовий ящик даних або електронний підпис.
Уникайте помилок разом із DokladBot
Більшість причин для подання додаткової декларації пов'язані з безладною обліковою документацією — забутий рахунок-фактура, непомічений дохід, відсутнє підтвердження. DokladBot — це AI-асистент для бухгалтерії у WhatsApp, який допомагає тримати документи в порядку впродовж усього року. Ви фотографуєте кожен документ і надсилаєте через WhatsApp — DokladBot його обробляє, реєструє, і наприкінці року у вас є повний облік без жодних пропущених позицій.
Почніть користуватися DokladBot вже сьогодні на dokladbot.cz — і наступного року додаткова декларація вам не знадобиться.
Офіційні джерела та посилання
- Фінансова адміністрація ЧР — податок на доходи фізичних осіб
- Закон № 280/2009 Зб., Податковий кодекс — § 141 (додаткова податкова декларація)
- Закон № 280/2009 Зб., Податковий кодекс — § 148 (строк для визначення податку)
- Портал MOJE daně — електронне подання
Ця стаття є загальним інформаційним матеріалом і не замінює індивідуальну податкову консультацію. Дані актуальні на дату публікації (лютий 2026 року) і базуються на чинному законодавстві. Для вирішення конкретної ситуації зверніться до кваліфікованого податкового консультанта.
Nechcete ztrácet čas s papírováním?
Vyzkoušejte DokladBot - účetnictví přes WhatsApp. První týden zdarma.
Схожі статті
10 найпоширеніших помилок у податковій декларації OSVČ
Щороку тисячі підприємців роблять однакові помилки в податковій декларації — неправильна форма, відсутні додатки або хибні розрахунки. Ознайомтеся з 10 найпоширенішими помилками та дізнайтеся, як їх уникнути.
Airbnb та короткострокова оренда: як оподатковувати доходи
Здаєте квартиру через Airbnb або Booking? Дізнайтесь, як правильно оподатковувати доходи від короткострокової оренди, коли потрібна підприємницька ліцензія та які обов'язки чекають на вас у 2026 році.
Амортизація майна ОСВЧ: як це працює і коли вигідно
Придбали для бізнесу автомобіль, ноутбук або верстат? Амортизація майна дозволяє розподілити витрати на кілька років і таким чином зменшити податки. Розповімо про рівномірну та прискорену амортизацію, амортизаційні групи і коли амортизація справді вигідна.