Sadzby DPH 2026: čo je 12 % a čo 21 %
Sadzby DPH 2026: čo je 12 % a čo 21 %
Správne určenie sadzby DPH je jedna z najdôležitejších povinností každého platiteľa. Chybná sadzba na faktúre môže viesť k dorubu, pokute a zbytočným komplikáciám s daňovým úradom. Od roku 2024 platia v Českej republike len dve sadzby DPH -- základná 21 % a znížená 12 %. V tomto článku vám prinášame kompletný prehľad toho, čo do ktorej sadzby spadá, a upozorníme na zmeny, ktoré priniesla konsolidácia sadzieb aj úpravy platné od roku 2026.
Prehľad sadzieb DPH platných v roku 2026
V Českej republike v roku 2026 platia:
📊
| Sadzba | Výška | Platnosť | |---|---|---| | Základná sadzba | 21 % | Väčšina tovaru a služieb | | Znížená sadzba | 12 % | Vybraný tovar a služby (príloha č. 2 a 3 zákona o DPH) | | Nulová sadzba | 0 % | Iba pre vybrané knihy, periodickú tlač a ďalšie položky v prílohe č. 3a |
Čo sa zmenilo: Do konca roku 2023 existovali v ČR tri sadzby DPH: základná 21 %, prvá znížená 15 % a druhá znížená 10 %. Od 1. 1. 2024 sa obe znížené sadzby zlúčili do jedinej zníženej sadzby 12 %. Niektoré položky z pôvodných znížených sadzieb prešli do základnej sadzby 21 %. Táto štruktúra zostáva bez zmien aj v roku 2026.
Čo spadá do zníženej sadzby 12 %
Znížená sadzba 12 % sa uplatňuje na tovar uvedený v prílohe č. 2 a služby uvedené v prílohe č. 3 zákona o DPH. Pozrime sa na hlavné kategórie.
Potraviny a nápoje (12 %)
📊
| Kategória | Príklady | Sadzba | |---|---|---| | Základné potraviny | Chlieb, pečivo, múka, ryža, cestoviny | 12 % | | Mäso a ryby | Hovädzie, bravčové, kuracie, ryby, morské plody | 12 % | | Mliečne výrobky | Mlieko, syry, jogurty, maslo, tvaroh | 12 % | | Ovocie a zelenina | Čerstvé, mrazené, sušené | 12 % | | Pekárske výrobky | Chlieb, rožky, koláče | 12 % | | Tuky a oleje | Rastlinné oleje, margarín | 12 % | | Cukor, kakao, čokoláda | Cukor, čokoládové výrobky | 12 % | | Koreniny a prísady | Soľ, koreniny, ocot, horčica | 12 % | | Detská výživa | Dojčenské mlieka, príkrmy | 12 % | | Bezlepkové výrobky | Certifikované bezlepkové potraviny | 12 % |
Výnimky pri nápojoch: Väčšina nápojov spadá do základnej sadzby 21 %. Do zníženej sadzby 12 % patrí iba pitná voda z vodovodu a niektoré mliečne nápoje (mlieko, cmár, kefír). Alkoholické nápoje, limonády, džúsy, káva aj čaj ako nápoj spadajú do 21 %.
Zdravotníctvo a lieky (12 %)
- Liečivé prípravky a lieky (registrované príslušným úradom)
- Zdravotnícke pomôcky (implantáty, protézy, ortopedické pomôcky)
- Diagnostické prostriedky in vitro
- Potraviny na osobitné lekárske účely
- Detské plienky
Tlačené publikácie a periodiká (12 % alebo 0 %)
📊
| Typ publikácie | Sadzba | Podmienka | |---|---|---| | Knihy (tlačené) | 0 % | Príloha č. 3a zákona o DPH | | Knihy (elektronické/audioknihy) | 0 % | Príloha č. 3a | | Noviny a časopisy (tlačené) | 12 % | Príloha č. 2 | | Noviny a časopisy (elektronické) | 12 % | Príloha č. 3 | | Omaľovánky, mapy | 12 % | Príloha č. 2 |
Ubytovacie služby (12 %)
- Hotelové ubytovanie
- Penzióny a hostely
- Kempy a táboriskia
- Krátkodobé ubytovanie (vrátane Airbnb, ak ide o ubytovaciu službu)
Stravovacie služby (12 %)
Pravidlo pre reštaurácie: Stravovacie služby (konzumácia v reštaurácii, jedálni, bistrách) spadajú do 12 %. Ale pozor -- podávanie nápojov je zo zníženej sadzby vylúčené a podlieha 21 %. V praxi to znamená, že reštaurácie musia na účtenke rozlíšiť jedlo (12 %) a nápoje (21 %). Výnimkou sú mlieko a mliečne nápoje -- tie zostávajú na 12 % aj pri podávaní.
Teplo, chlad a ďalšie energie
- Dodanie tepla a chladu: 12 %
- Dodanie elektriny: 21 % (pozor, od roku 2024 späť na 21 %)
- Dodanie plynu: 21 %
- Dodanie vody z vodovodu: 12 %
Kultúra a šport (12 %)
- Vstupné na kultúrne podujatia (divadlo, koncerty, kino, múzeá, galérie, výstavy)
- Vstupné na športové podujatia
- Využitie športových zariadení (fitness, bazén, tenisový kurt)
- Vstupné do ZOO, botanických záhrad, lunaparkov
Stavebníctvo -- bytová výstavba (12 %)
Znížená sadzba 12 % sa uplatňuje na stavebné a montážne práce vykonané na:
- Stavbách pre sociálne bývanie (byt do 120 m2, dom do 350 m2)
- Stavbách pre sociálne bývanie vrátane príslušenstva
Ďalší tovar a služby s 12 %
- Palivové drevo, drevené brikety a pelety
- Rezané kvety a dekoratívna zeleň
- Detské autosedačky
- Krmivá pre zvieratá
- Rastliny a semená
- Domáce kompostéry
- Pohrebné služby
- Zber a preprava komunálneho odpadu
- Sociálne služby
- Domáca starostlivosť (opatrovateľská služba)
Čo spadá do základnej sadzby 21 %
Základná sadzba 21 % sa uplatňuje na všetko, čo nie je výslovne uvedené v prílohách zákona o DPH pre zníženú sadzbu. Niektoré položky prešli do 21 % po konsolidácii sadzieb v roku 2024.
Tovar a služby presunuté na 21 % od roku 2024
Tieto položky boli predtým v jednej zo znížených sadzieb (15 % alebo 10 %), ale od roku 2024 spadajú do 21 %:
📊
| Položka | Predtým | Od 2024 | Poznámka | |---|---|---|---| | Nápoje (okrem vody a mlieka) | 15 % / 10 % | 21 % | Limonády, džúsy, pivo, víno | | Elektronické knihy | 10 % | 0 % | Presun na nulovú sadzbu | | Kaderníctvo | 15 % | 21 % | Vrátane holičstiev | | Opravy obuvi a kožených výrobkov | 15 % | 21 % | | | Opravy a úpravy odevov | 15 % | 21 % | | | Opravy bicyklov | 15 % | 21 % | | | Upratovacie služby v domácnostiach | 15 % | 21 % | | | Elektrina | 15 % | 21 % | Dočasne znížená v rokoch 2022--2023 | | Plyn | 15 % | 21 % | Dočasne znížený v rokoch 2022--2023 |
Typický tovar a služby s 21 %
- Elektronika (počítače, telefóny, televízory)
- Automobily a ich príslušenstvo
- Nábytok
- Oblečenie a obuv
- Kozmetika a parfuméria
- Alkoholické nápoje
- Tabakové výrobky
- Pohonné hmoty
- Právne, účtovné a poradenské služby
- IT služby a programovanie
- Marketingové a reklamné služby
- Telekomunikačné služby
- Finančný leasing
- Prenájom nebytových priestorov (ak prenajímateľ uplatňuje DPH)
Špecifické situácie a hraničné prípady
Predaj jedla -- reštaurácia vs. obchod
Zatriedenie DPH pri jedle závisí od kontextu:
📊
| Situácia | Sadzba | Vysvetlenie | |---|---|---| | Potraviny v obchode | 12 % | Predaj tovaru | | Jedlo v reštaurácii (konzumácia na mieste) | 12 % | Stravovacia služba | | Nápoje v reštaurácii | 21 % | Podávanie nápojov je vylúčené zo zníženej sadzby | | Jedlo so sebou (take-away) | 12 % | Stravovacia služba (ak je pripravené na okamžitú konzumáciu) | | Rozvoz jedla | 12 % | Stravovacia služba | | Nealkoholický nápoj v obchode (balený) | 21 % | Predaj tovaru -- nápoj | | Voda z vodovodu | 12 % | Dodanie vody | | Balená voda v obchode | 21 % | Predaj nápoja |
Častý problém v reštauráciách: Reštaurácie musia na účtenke rozlíšiť položky s 12 % (jedlo) a 21 % (nápoje). Ak reštaurácia ponúka menu zahŕňajúce jedlo aj nápoj, musí správne rozdeliť základ dane medzi obe sadzby. Uplatnenie jednej sadzby na celé menu je chyba.
Stavebné práce -- bytové vs. nebytové
📊
| Typ stavby | Sadzba DPH | Podmienka | |---|---|---| | Bytový dom -- sociálne bývanie | 12 % | Byt do 120 m2 podlahovej plochy | | Rodinný dom -- sociálne bývanie | 12 % | Dom do 350 m2 podlahovej plochy | | Byt nad 120 m2 | 21 % | Nespĺňa podmienku sociálneho bývania | | Nebytový priestor (kancelária, sklad) | 21 % | Nejde o bývanie | | Opravy bytového domu pre sociálne bývanie | 12 % | Vrátane rekonštrukcií a modernizácií |
Elektronické služby
Po konsolidácii sadzieb v roku 2024:
- E-knihy a audioknihy: 0 % (presun z 10 % na nulovú sadzbu)
- Elektronické noviny a časopisy: 12 %
- Online vzdelávacie kurzy: 21 % (ak nejde o akreditované vzdelávanie)
- Streamovacie služby (Netflix, Spotify): 21 %
- Softvér a licencie: 21 %
- Cloudové služby: 21 %
Zmeny v DPH platné od 1. 1. 2026
Hoci sadzby DPH (21 % a 12 %) sa v roku 2026 nemenia, došlo k niekoľkým dôležitým zmenám v zákone o DPH:
1. Zmeny pri finančných činnostiach (§ 54)
Nové od 2026: Niektoré finančné činnosti prestávajú byť oslobodené od DPH. Novo sa na ne uplatní štandardná sadzba 21 %. Ide o zabezpečovanie inkasa, vyberanie rozhlasových a televíznych poplatkov, výplatu dávok dôchodkového poistenia, vyberanie opakujúcich sa platieb od obyvateľstva a vedenie evidencie investičných nástrojov.
2. Vrátenie bezdôvodne zaplatenej DPH
Novo môže príjemca plnenia požiadať správcu dane o vrátenie bezdôvodne zaplatenej dane. To sa týka situácií, keď dodávateľ chybne uplatní vyššiu sadzbu DPH, než zodpovedá zákonu. Predtým musel odberateľ riešiť opravu priamo s dodávateľom.
3. Registračné limity (bez zmeny sadzieb)
Limity pre povinnú registráciu k DPH platné od roku 2025 zostávajú:
- 2 000 000 Kč za kalendárny rok -- platiteľom od 1. 1. nasledujúceho roka
- 2 536 500 Kč (cca 100 000 EUR) -- platiteľom odo dňa nasledujúceho po prekročení
Ako správne určiť sadzbu DPH
Postup pri určovaní sadzby
📋
- Identifikujte predmet plnenia -- presne definujte, čo predávate alebo poskytujete
- Skontrolujte prílohu č. 2 zákona o DPH -- zoznam tovaru so zníženou sadzbou 12 %
- Skontrolujte prílohu č. 3 zákona o DPH -- zoznam služieb so zníženou sadzbou 12 %
- Skontrolujte prílohu č. 3a -- zoznam tovaru s nulovou sadzbou (knihy)
- Ak nie je v prílohách -- uplatňuje sa základná sadzba 21 %
- V prípade pochybností -- konzultujte s daňovým úradom alebo daňovým poradcom
Kombinované plnenia
Ak dodávate tovar alebo službu, ktorá zahŕňa zložky s rôznymi sadzbami DPH, platí pravidlo hlavného plnenia:
- Ak je jedno plnenie hlavné a druhé vedľajšie (doplnkové), uplatní sa sadzba hlavného plnenia
- Ak sú plnenia samostatné, uplatní sa na každé vlastná sadzba
- V praxi je potrebné posúdiť individuálne -- neexistuje univerzálne pravidlo
Praktický príklad: Predávate balíček: kuchárka (kniha, 0 %) + sada korenín (potravina, 12 %) + zástera (textil, 21 %). Ak ide o samostatné položky, fakturujete každú zvlášť s vlastnou sadzbou. Ak ide o jeden nerozlučiteľný darčekový balíček, uplatníte sadzbu prevažujúcej zložky.
Prehľad vývoja sadzieb DPH v ČR
Pre kontext je užitočné vidieť historický vývoj:
📊
| Obdobie | Základná sadzba | Znížená sadzba 1 | Znížená sadzba 2 | |---|---|---|---| | 2004--2007 | 19 % | 5 % | -- | | 2008--2009 | 19 % | 9 % | -- | | 2010--2011 | 20 % | 10 % | -- | | 2012 | 20 % | 14 % | -- | | 2013--2014 | 21 % | 15 % | -- | | 2015--2023 | 21 % | 15 % | 10 % | | 2024--2026 | 21 % | 12 % | -- (zlúčené) |
Najčastejšie chyby pri určovaní sadzby DPH
1. Zlá sadzba pri stravovacích službách
Mnoho reštauratérov uplatňuje jednu sadzbu na celý účet. Správne musia rozlíšiť jedlo (12 %) a nápoje (21 %).
2. Chybné zatriedenie nápojov
Balená voda, čaj, káva a ďalšie nápoje (okrem mlieka a mliečnych nápojov) spadajú do 21 %. Mnohí podnikatelia ich chybne zaraďujú do zníženej sadzby.
3. Zámena sociálneho a nesociálneho bývania
Znížená sadzba 12 % pri stavebných prácach platí iba pre sociálne bývanie (byt do 120 m2, dom do 350 m2). Nadlimitné stavby spadajú do 21 %.
4. Chybná sadzba pri teple vs. elektrine
Teplo a chlad: 12 %. Elektrina a plyn: 21 %. Toto sa v praxi často zamieňa, najmä po dočasnom znížení sadzby na energie v rokoch 2022--2023.
5. Neaktuálne sadzby v softvéri
Niektoré účtovné systémy môžu mať stále nastavené staré sadzby (15 %, 10 %). Skontrolujte, či váš fakturačný systém pracuje s aktuálnymi sadzbami 21 % a 12 %.
Výpočet DPH -- vzorce a príklady
Výpočet DPH zhora (z ceny s DPH)
Vzorec: DPH = cena s DPH - (cena s DPH / (1 + sadzba))
Príklad -- sadzba 21 %:
- Cena s DPH: 12 100 Kč
- Základ dane: 12 100 / 1,21 = 10 000 Kč
- DPH: 12 100 - 10 000 = 2 100 Kč
Príklad -- sadzba 12 %:
- Cena s DPH: 11 200 Kč
- Základ dane: 11 200 / 1,12 = 10 000 Kč
- DPH: 11 200 - 10 000 = 1 200 Kč
Výpočet DPH zdola (z ceny bez DPH)
Vzorec: DPH = základ dane x sadzba
Príklad -- sadzba 21 %:
- Základ dane: 10 000 Kč
- DPH: 10 000 x 0,21 = 2 100 Kč
- Cena s DPH: 10 000 + 2 100 = 12 100 Kč
Príklad -- sadzba 12 %:
- Základ dane: 10 000 Kč
- DPH: 10 000 x 0,12 = 1 200 Kč
- Cena s DPH: 10 000 + 1 200 = 11 200 Kč
Koeficienty pre výpočet
Na rýchly výpočet DPH z ceny s DPH sa používajú koeficienty:
📊
| Sadzba DPH | Koeficient | Výpočet DPH z ceny s DPH | |---|---|---| | 21 % | 0,1736 | Cena s DPH x 0,1736 | | 12 % | 0,1071 | Cena s DPH x 0,1071 |
Často kladené otázky
Zmenia sa sadzby DPH v roku 2026?
Sadzby DPH (21 % a 12 %) sa v roku 2026 nemenia. Zmeny sa týkajú iných aspektov DPH -- oslobodených finančných činností, vrátenia bezdôvodne zaplatenej dane a registračných pravidiel.
Aká sadzba DPH platí na remeselné práce?
Záleží na type práce a objekte. Stavebné a montážne práce na bytovej výstavbe pre sociálne bývanie (byt do 120 m2, dom do 350 m2) podliehajú 12 %. Práce na nebytových stavbách alebo nadlimitných nehnuteľnostiach podliehajú 21 %.
Aká sadzba platí pre e-shop s potravinami?
Potraviny pri predaji (vrátane online predaja) spadajú do 12 %. Pozor však na nápoje -- tie sú spravidla na 21 % (okrem mlieka, mliečnych nápojov a pitnej vody).
Čo ak fakturujem zlú sadzbu?
Ak uplatníte vyššiu sadzbu, preplatte DPH. Od roku 2026 môže odberateľ požiadať správcu dane o vrátenie bezdôvodne zaplatenej dane. Ak uplatníte nižšiu sadzbu, vystavujete sa dorubu a úroku z omeškania pri kontrole.
Ako je to s DPH na dopravu tovaru?
Prepravné služby spadajú do 21 %. Ak je doprava súčasťou dodania tovaru (napr. e-shop posiela tovar zákazníkovi), sleduje sadzbu DPH hlavného plnenia (tovaru). Ak je doprava fakturovaná samostatne, uplatňuje sa 21 %.
Platí na darčekové poukážky DPH?
Pri jednoúčelových poukážkach (vopred je jasná sadzba DPH a miesto plnenia) sa DPH odvádza už pri predaji poukážky. Pri viacúčelových poukážkach (nie je vopred jasné, na čo bude použitá) sa DPH odvádza až pri jej uplatnení.
Záver: sadzby DPH nie sú zložité, ale vyžadujú pozornosť
Systém dvoch sadzieb DPH (21 % a 12 %) je výrazne jednoduchší ako predchádzajúce tri sadzby. Napriek tomu existuje množstvo hraničných prípadov a výnimiek, ktoré môžu podnikateľov potrápiť. Kľúčom je poznať prílohy zákona o DPH a v prípade pochybností si správnu sadzbu overiť.
Hlavné zásady:
- Základná sadzba 21 % platí na všetko, čo nie je v prílohách zákona pre zníženú sadzbu
- Znížená sadzba 12 % pokrýva potraviny, lieky, ubytovanie, stravovanie, kultúru a šport
- Nulová sadzba 0 % platí na knihy (tlačené aj elektronické)
- Pozor na nápoje -- väčšina spadá do 21 %, nie 12 %
- Pri stavebných prácach záleží na type nehnuteľnosti (sociálne bývanie vs. ostatné)
- Pri pochybnostiach konzultujte prílohy zákona alebo daňového poradcu
Nie ste si istí, akú sadzbu DPH použiť na faktúre? DokladBot vám pomôže so správnym zatriedením. Pošlite popis svojho tovaru alebo služby cez WhatsApp a AI asistent vám poradí správnu sadzbu DPH. Vyskúšajte DokladBot a fakturujte vždy so správnou sadzbou bez zbytočného hľadania v prílohách zákona.
Užitočné odkazy na oficiálne zdroje
- Všeobecné pravidlá a sadzby DPH -- Portál verejnej správy
- Informácie GFŘ k zmenám sadzieb DPH od 1. 1. 2024 -- Finančná správa (PDF)
- Daňové novinky pre rok 2026 -- Finančná správa
- EtR -- Daň z pridanej hodnoty 2026 -- Finančná správa (PDF)
Disclaimer: Tento článok slúži iba na informačné účely a nepredstavuje daňové poradenstvo. Legislatíva sa môže meniť. Na riešenie konkrétnej situácie odporúčame konzultáciu s daňovým poradcom alebo príslušným daňovým úradom. Informácie sú aktuálne k februáru 2026.
Nechcete ztrácet čas s papírováním?
Vyzkoušejte DokladBot - účetnictví přes WhatsApp. První týden zdarma.
Súvisiace články
10 najčastejších chýb v daňovom priznaní OSVČ
Každý rok tisíce živnostníkov urobia v daňovom priznaní rovnaké chyby – nesprávny formulár, chýbajúce prílohy alebo nesprávny výpočet. Pozrite si 10 najčastejších chýb a zistite, ako sa im vyhnúť.
Airbnb a krátkodobý prenájom: ako zdaniť príjmy
Prenajímate byt cez Airbnb alebo Booking? Zistite, ako správne zdaniť príjmy z krátkodobého prenájmu, kedy potrebujete živnostenský list a aké povinnosti vás čakajú v roku 2026.
Ako si legálne znížiť dane: 10 tipov pre OSVČ
Platíte na daniach viac, než musíte? Predstavujeme 10 legálnych spôsobov, ako si ako OSVČ optimalizovať daňovú povinnosť -- od výberu metódy výdavkov až po zľavy a odpočty.