Pozdní přiznání k DPH: jaké hrozí pokuty a jak ho podat dodatečně (i přes účetní)

Nestihli jste podat přiznání k DPH do 25. dne po skončení zdaňovacího období? Prvních 5 pracovních dnů je ze zákona bez sankce, pak nabíhá pokuta 0,05 % stanovené daně za každý den prodlení. Pozdní platba se ale úročí už od čtvrtého kalendářního dne. Nejrychlejší cesta ven: podat hned elektronicky, klidně přes účetní na plnou moc, a uschovat si potvrzení o podání.

Nejdřív klid: jak velký je problém

Záleží na tom, kolik dnů uplynulo a jestli jde jen o podání, nebo i o platbu:

Situace	Sankce
Podání do 5 pracovních dnů po termínu	žádná
Podání od 6. pracovního dne	pokuta 0,05 % stanovené daně za každý den prodlení (max. 5 % / 300 000 Kč)
Vypočtená pokuta do 1 000 Kč (podáno bez výzvy)	nepředepíše se
Platba od 4. kalendářního dne po splatnosti	úrok z prodlení, repo sazba ČNB + 8 p. b. (aktuálně cca 11,5 % ročně)
Nepodání ani po výzvě správce daně	pokuta minimálně 500 Kč + riziko stanovení daně podle pomůcek

Praktický příklad: čtvrtletní plátce s daní 60 000 Kč podá přiznání 20 dnů po termínu. Pokuta vychází 60 000 × 0,05 % × 20 = 600 Kč, tedy pod hranicí 1 000 Kč, a protože podal sám bez výzvy, nepředepíše se. Stejné přiznání o tři měsíce později už znamená pokutu v řádu tisíců.

Dvě věci, na které se často zapomíná:

1. Tolerance se týká jen podání, ne platby. Daň měla být zaplacena ve stejném termínu; úrok z prodlení nabíhá od čtvrtého kalendářního dne bez ohledu na 5denní toleranci podání.
2. Kontrolní hlášení je samostatná povinnost s vlastními, tvrdšími pokutami (viz níže). Podat jen přiznání nestačí.

Jak přiznání podat po termínu

Postup je stejný jako u řádného podání, jen na rychlosti teď záleží dvojnásob. Plátce DPH má povinnost podávat výhradně elektronicky:

1. Portál MOJE daně (aplikace EPO) – vyplníte formulář přiznání, odešlete s přihlášením přes datovou schránku, bankovní identitu nebo uznávaný elektronický podpis.
2. Datová schránka – odešlete soubor XML ve zveřejněném formátu a struktuře na schránku svého finančního úřadu.
3. Spolu s přiznáním podejte kontrolní hlášení (a případně souhrnné hlášení).
4. Hned zaplaťte daň – každý další den prodlení platby znamená úrok.

V přiznání nic neoznačujete jako „opožděné", podáváte běžné řádné přiznání. Pokutu případně vyměří správce daně sám platebním výměrem.

Podání přes účetní: plná moc a potvrzení o podání

Pokud vám DPH zpracovává účetní nebo daňový poradce, je pozdní podání typicky otázka hodin:

1. Plná moc. Účetní podává vaším jménem na základě plné moci uložené u správce daně (stačí i plná moc doložená spolu s podáním).
2. Elektronické podání. Účetní odešle přiznání i kontrolní hlášení přes EPO nebo svou datovou schránkou.
3. Potvrzení o podání. Po odeslání vzniká doklad s přesným časem podání: u EPO potvrzenka s podacím číslem, u datové schránky doručenka. Seriózní účetní vám ho předá automaticky, jinak si o něj řekněte.

Potvrzení si uschovejte. Prokazuje, kdy přesně bylo podáno, a od tohoto okamžiku se odvíjí výpočet pokuty i to, zda jste se vešli do 5denní tolerance. Při sporu se správcem daně je to váš hlavní důkaz.

Kontrolní hlášení: tvrdší režim

Pokuty u kontrolního hlášení jsou pevné částky podle § 101h zákona o DPH:

Porušení	Pokuta
Pozdní podání bez výzvy správce daně	1 000 Kč
Podání až po výzvě, v náhradní lhůtě	10 000 Kč
Nepodání následného KH na výzvu	30 000 Kč
Nepodání ani v náhradní lhůtě	50 000 Kč

První pokutu 1 000 Kč v kalendářním roce správce daně promíjí automaticky. Vyšší pokuty lze prominout na žádost z ospravedlnitelných důvodů. Detaily v článku Kontrolní hlášení DPH: návod.

Kdy jde pokuta prominout

Od roku 2021 umožňuje § 259aa daňového řádu požádat o individuální prominutí pokuty za opožděné tvrzení daně. Šanci máte při ospravedlnitelném důvodu, typicky nemoc, hospitalizace, živelní událost nebo výpadek systémů. Žádost podléhá správnímu poplatku 1 000 Kč, pokud je pokuta vyšší než 3 000 Kč. Stejnou cestou lze žádat i o prominutí úroku z prodlení.

Prominutí není nárokové, rozhoduje správce daně podle vašich dosavadních „hříchů". Kdo má jinak čistý rejstřík plnění povinností, má výrazně lepší pozici.

Jak se příště termínu vyhnout

Nejčastější příčina pozdního DPH u OSVČ a malých firem není lenost, ale chybějící podklady: účtenky a faktury se shánějí na poslední chvíli a účetní nemá z čeho přiznání sestavit. Pomáhá průběžný sběr dokladů (s DokladBotem stačí doklad vyfotit do WhatsAppu hned po nákupu) a automatické připomínky daňových termínů, ať 25. den v měsíci nikdy nepřekvapí.

Zdroje

• Finanční správa: Daň z přidané hodnoty
• Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád (§ 250 pokuta za opožděné tvrzení daně, § 252 úrok z prodlení, § 259aa prominutí pokuty)
• Zákon č. 235/2004 Sb., o DPH (§ 101h pokuty u kontrolního hlášení)
• Money: Sankce podle daňového řádu