Додаткова діяльність OSVČ: ліміти, переваги та обов'язки

Підприємництво не обов'язково має бути вашим єдиним джерелом доходу. Тисячі людей у Чехії поєднують роботу за наймом, навчання або батьківську відпустку з підприємницькою діяльністю на підставі торгової ліцензії. Якщо ви належите до їхнього числа, як OSVČ з додатковою діяльністю ви маєте суттєві переваги — передусім нижчі мінімальні внески на соціальне та медичне страхування. У цій статті детально розберемо, хто має право на додаткову діяльність, які ліміти діють у 2026 році, чим відрізняються внески порівняно з основною діяльністю та на що звертати увагу під час подання податкової декларації та звітів.

Хто може бути OSVČ з додатковою діяльністю

Щоб ваша підприємницька діяльність вважалася додатковою, необхідно відповідати хоча б одній із наступних умов, встановлених законом:

1. Робота за наймом

Найпоширеніша підстава. Якщо ви працюєте за наймом і ваш роботодавець сплачує за вас соціальне та медичне страхування щонайменше з мінімальної розрахункової бази, ваша підприємницька діяльність автоматично вважається додатковою. Це стосується як класичного трудового договору, так і договору про трудову діяльність, якщо з нього сплачуються страхові внески.

Увага щодо DPP: Договір про виконання роботи (DPP) визнається як підстава для додаткової діяльності лише в тих місяцях, коли з нього сплачуються внески на соціальне страхування. З 2025 року діють нові правила щодо відрахувань з DPP — внески сплачуються, якщо загальна сума доходів за всіма DPP в одного роботодавця перевищує 10 500 Kč на місяць (або 17 500 Kč у сукупності від усіх роботодавців).

2. Отримання пенсії по старості або по інвалідності

Пенсіонери по старості та особи, які отримують пенсію по інвалідності будь-якого ступеня, автоматично мають право на додаткову діяльність. Це стосується як звичайної пенсії по старості, так і дострокової пенсії.

3. Батьківська відпустка або догляд за дитиною

Якщо ви доглядаєте за дитиною до 4 років (для дітей з інвалідністю — до 10 років) або отримуєте батьківську допомогу, ваша підприємницька діяльність вважається додатковою. Це чудова новина для батьків, які хочуть підзаробити під час батьківської відпустки.

4. Навчання

Студенти до 26 років, які систематично готуються до майбутньої професії, навчаючись у середньому або вищому навчальному закладі, мають право на додаткову діяльність. Вікова межа 26 років є максимальною — після її досягнення діяльність переходить до категорії основної.

5. Догляд за залежною особою

Якщо ви доглядаєте за особою, що залежить від сторонньої допомоги ступеня II, III або IV (середня, важка або повна залежність), ви відповідаєте умовам для додаткової діяльності.

6. Особи з інвалідністю

Власники посвідчення ZTP/P (важка інвалідність з потребою супровідника) автоматично мають право на додаткову діяльність.

Розрахункова сума на 2026 рік: 117 521 Kč

Ключовим поняттям для OSVČ з додатковою діяльністю є розрахункова сума. Це межа податкової бази (валового прибутку), після перевищення якої ви стаєте обов'язковим учасником пенсійного страхування та зобов'язані сплачувати аванси на соціальне страхування.

Що відбувається при перевищенні розрахункової суми

Якщо ваша податкова база за 2026 рік перевищить 117 521 Kč:

1. Ретроспективно ви стаєте обов'язковим учасником пенсійного страхування за весь 2026 рік
2. Необхідно доплатити внески на соціальне страхування за весь рік (розраховані виходячи з вашої фактичної податкової бази)
3. Починаючи з наступного місяця після подання Звіту ви зобов'язані сплачувати щомісячні аванси на соціальне страхування (щонайменше 1 574 Kč на місяць)

Якщо ж розрахункову суму не перевищено:

• Не потрібно сплачувати жодних внесків на соціальне страхування
• Цей період не зараховується до пенсійного страхування (якщо ви добровільно не сплачуєте внески)
• На наступний рік не потрібно сплачувати аванси на соціальне страхування

Аванси на страхування: основна vs. додаткова діяльність у 2026 році

Однією з найбільших переваг додаткової діяльності є значно нижчі мінімальні аванси. Розгляньмо порівняння:

Соціальне страхування при додатковій діяльності

Правила соціального страхування для OSVČ з додатковою діяльністю чіткі:

• Прибуток нижче розрахункової суми (117 521 Kč): Нічого не платите. Ані авансів, ані доплат.
• Прибуток вище розрахункової суми: Сплачуєте аванси щонайменше 1 574 Kč на місяць (для 2026 року). Фактичний розмір авансу залежить від вашої податкової бази за попередній рік.

Мінімальний аванс 1 574 Kč на місяць для додаткової діяльності майже втричі нижчий, ніж мінімальний аванс для основної діяльності (4 759 Kč).

Медичне страхування при додатковій діяльності

У сфері медичного страхування ситуація ще вигідніша:

• Мінімальна розрахункова база не застосовується — внески розраховуються від фактичних доходів
• Щомісячні аванси не є обов'язковими — страховий внесок можна сплатити одноразово після подання річного Звіту
• Якщо аванси з попереднього року є, ви сплачуєте їх у фактичному розмірі (а не мінімальному)

На практиці це означає, що при невисокому прибутку від підприємницької діяльності ви сплатите на медичне страхування лише незначну частину від того, що сплачували б при основній діяльності.

Як перейти з основної на додаткову діяльність (і навпаки)

Перехід на додаткову діяльність

Якщо раніше ви підприємствували як основна OSVČ і влаштувалися на роботу (або розпочали навчання, пішли у батьківську відпустку тощо), ви можете перейти на додаткову діяльність:

Перехід з додаткової на основну діяльність

Якщо ви втрачаєте підставу для додаткової діяльності (звільняєтеся з роботи, завершуєте навчання тощо), ваша діяльність автоматично переходить до категорії основної. З цього моменту ви зобов'язані сплачувати мінімальні аванси як основна OSVČ.

Податкова декларація при додатковій діяльності

Подання податкової декларації при додатковій діяльності нічим не відрізняється від основної. Зберігаються всі стандартні умови:

• Обов'язок подати декларацію виникає, якщо ваші доходи від самостійної підприємницької діяльності перевищили 50 000 Kč на рік або якщо ви фіксуєте податкові збитки
• Паушальні витрати можна застосовувати так само, як і при основній діяльності (60 % для підприємницької діяльності, 80 % для ремесел тощо)
• Податкові знижки застосовуються стандартно — базова знижка на платника 30 840 Kč, знижка на подружжя, податкові пільги на дітей

Особливості при поєднанні роботи та підприємництва

Якщо ви поєднуєте роботу за наймом з підприємницькою діяльністю, у податковій декларації необхідно вказати обидва джерела доходів:

• § 6 ZDP — доходи від залежної діяльності (робота за наймом) — запросіть у роботодавця довідку про доходи
• § 7 ZDP — доходи від самостійної підприємницької діяльності (підприємництво)

Звіти для ČSSZ та страхової компанії

Після подання податкової декларації необхідно подати звіти:

• Звіт для ČSSZ — подається в електронному вигляді на eПорталі ČSSZ. У звіті зазначаєте, у яких місяцях ви здійснювали додаткову діяльність і з якої підстави.
• Звіт для страхової компанії — подається вашій медичній страховій компанії. При додатковій діяльності внески розраховуються від фактичного прибутку без мінімальної розрахункової бази.

Пенсійне страхування та додаткова діяльність

Одним із недоліків додаткової діяльності є її вплив на майбутню пенсію. Якщо ваш прибуток не перевищує розрахункову суму і ви не сплачуєте соціальне страхування:

• Цей рік не зараховується до стажу пенсійного страхування
• Це може вплинути на розмір вашої майбутньої пенсії та на право на пенсію (необхідно щонайменше 35 років страхування)

Рішення: добровільне пенсійне страхування

Якщо ви хочете, щоб рік зараховувався до стажу, ви можете:

1. Сплачувати добровільне пенсійне страхування — мінімальна сума у 2026 році становить 1 574 Kč на місяць
2. Свідомо перевищити розрахункову суму — наприклад, не застосовуючи всі витрати (замість паушалю 60 % застосувати фактичні нижчі витрати)

Страхування у разі хвороби при додатковій діяльності

Страхування у разі хвороби для OSVČ завжди є добровільним — як при основній, так і при додатковій діяльності. Якщо ви до нього приєднаєтеся:

• Мінімальний аванс на страхування у разі хвороби у 2026 році становить 216 Kč на місяць
• Ви маєте право на лікарняне (з 15-го дня хвороби), допомогу у зв'язку з вагітністю та пологами та батьківські виплати
• Страхування у разі хвороби необхідно сплачувати щонайменше 3 місяці до виникнення права на виплату

Паушальний податок і додаткова діяльність

Важлива інформація: паушальний податок не можна поєднувати з додатковою діяльністю на підставі роботи за наймом. Якщо ви працюєте за наймом і одночасно підприємствуєте, ви не можете перейти на паушальний режим. Паушальний податок призначений виключно для OSVČ, для яких підприємництво є основною (або єдиною) діяльністю.

Виняток становлять OSVČ з додатковою діяльністю з інших підстав (пенсія, батьківська відпустка), які за певних умов можуть перейти на паушальний режим — але лише якщо вони не мають доходів від роботи за наймом.

Додаткова діяльність і ПДВ

Статус додаткової діяльності не впливає на обов'язок реєстрації платником ПДВ. Якщо ваш оборот за 12 послідовних місяців перевищить 2 000 000 Kč, ви зобов'язані зареєструватися платником ПДВ незалежно від того, є ваша діяльність основною чи додатковою.

Найпоширеніші помилки при додатковій діяльності

Практичні приклади

Приклад 1: Найманий працівник з додатковим підприємництвом

Мартін працює програмістом за наймом (валова зарплата 55 000 Kč/міс.) і паралельно підприємствує як OSVČ з річними доходами 200 000 Kč. Застосовує паушальні витрати 60 %.

• Податкова база від підприємництва: 200 000 × 0,4 = 80 000 Kč
• Розрахункова сума: 117 521 Kč
• 80 000 < 117 521 → розрахункова сума не перевищена
• Соціальне страхування від підприємництва: 0 Kč
• Медичне страхування: 80 000 × 0,5 × 0,135 = 5 400 Kč/рік

Приклад 2: Студент з додатковою діяльністю

Тереза навчається у ВНЗ (24 роки) і продає ручної роботи прикраси. Річні доходи 150 000 Kč, фактичні витрати 60 000 Kč.

• Податкова база: 150 000 − 60 000 = 90 000 Kč
• 90 000 < 117 521 → розрахункова сума не перевищена
• Соціальне страхування: 0 Kč
• Медичне страхування: 90 000 × 0,5 × 0,135 = 6 075 Kč/рік

Приклад 3: Підприємництво у батьківській відпустці з перевищенням ліміту

Клара перебуває у батьківській відпустці та підприємствує як перекладач. Річні доходи 450 000 Kč, паушальні витрати 60 %.

• Податкова база: 450 000 × 0,4 = 180 000 Kč
• 180 000 > 117 521 → розрахункова сума перевищена
• Соціальне страхування: 180 000 × 0,5 × 0,292 = 26 280 Kč/рік (мінімум 1 574 × 12 = 18 888 Kč)
• Медичне страхування: 180 000 × 0,5 × 0,135 = 12 150 Kč/рік

Часті запитання

Чи можу я мати додаткову діяльність, якщо працюю за DPČ?

Так, договір про трудову діяльність (DPČ) визнається як підстава для додаткової діяльності, якщо роботодавець сплачує з нього внески на соціальне страхування. Це діє, якщо ваша винагорода за DPČ досягає щонайменше 4 000 Kč на місяць (межа для 2026 року).

Що, якщо протягом року я втрачу підставу для додаткової діяльності?

Якщо, наприклад, у червні ви звільняєтеся з роботи, з липня ваша діяльність пере